Les options sur actions non éligibles sont les ensembles d'ESOPS dans lesquels l'employé est tenu de payer l'impôt sur le revenu au taux ordinaire de l'impôt sur le revenu sur le montant de la différence entre le prix d'attribution et le prix auquel l'option est exercée par l'employé.
Que sont les options d'achat d'actions non qualifiées?
Une option d'achat d'actions non admissible est un type d'option d'achat d'actions des employés dans laquelle l'employé paie un impôt sur le revenu ordinaire sur la différence entre le prix d'attribution et le juste prix du marché auquel il exerce l'option.
Éléments clés des options d'achat d'actions non qualifiées:
- # 1 - Date d'attribution - C'est la date à laquelle l'employé reçoit l'option d'acheter le stock.
- # 2 - Prix d'exercice - C'est le prix auquel l'employé peut acheter les actions de l'entreprise.
- # 3 - Date d'expiration - C'est la dernière date pour exercer l'option.
- # 4 - Disposition de récupération - La disposition de récupération le droit d'annuler l'option donnée à l'employé.
- # 5 - Élément de négociation ou de rémunération - La différence entre le prix d'exercice et la valeur marchande de l'action.
- # 6 - Retenue - L'entreprise est tenue de retenir un certain montant en espèces. Il s'agit principalement de couvrir les retenues d'impôt sur le revenu au niveau fédéral et des États ainsi que la part des salariés dans les impôts sur l'emploi.
Exemples d'options d'achat d'actions non admissibles
Voici quelques exemples d'options sur actions non qualifiées.
Exemple 1
AB Food est une société basée au Royaume-Uni cotée à la Bourse de Londres. Supposons que le prix de l'action de la société soit de 10 $. Il accorde un NQSO à un prix d'exercice de 10 $. La valeur de l'action est de 20 $ après un an.
Les employés ont les options suivantes:
- Exercice, vendre immédiatement: vendre immédiatement le stock pour 20 $. Ils auront 10 $ par action comme revenu.
- Exercer, détenir pendant plus d'un an, vendre: S'ils le vendent pour 25 $, l'élément de négociation est de 10 $ (juste valeur - prix d'exercice) et est imposable lorsqu'il est exercé. Ils auront un gain en capital à long terme de 5 $ (SP d'une valeur de 25 $ à la date d'exercice 20 $).
- Exercice, conservation pendant moins de 12 mois, puis vente: ici , un gain de 5 $ devient un gain en capital à court terme.
- Les employés peuvent exercer une option même si la valeur est inférieure au prix d'exercice. Habituellement, cela se produit lorsqu'il y a une chance d'augmenter la valeur à l'avenir, mais que la date d'expiration approche.
Exemple # 2
M. Bill est un employé d'une société américaine nommée Marvell Technology Group Ltd. Il reçoit des options sur une action activement négociée au NASDAQ.
Il a acheté 1 000 actions de la société et a obtenu l'option d'acheter des actions. Il n'est imposable que lorsqu'il exerce effectivement ces options et vend ensuite les actions qu'il a achetées.
Il existe quatre scénarios -
1. Exercices puis tenir
La date d'exercice est le 30 e Juin 2017. Le projet de loi a exercé l'option pour 20 $. Le prix actuel est de 40 $. Il ne s'est pas encore vendu. Il y a 100 actions au total.
L'élément de compensation peut être calculé comme suit:
Différence entre le prix d'exercice et le prix courant multiplié par le nombre d'actions achetées.
$ (40 - 20) = $ (20 x 100) = 2 000 $.
Désormais, ce montant de l'élément de rémunération (2 000 $) sera inclus par l'employeur. M. Bill sera imposé sur l'élément de rémunération.
2. Exerce et vend les actions le même jour
La date d'exercice et le jour de vente sont les mêmes que 30 e Juin 2017. Le prix d'exercice est de 20 $. Le prix actuel du marché est de 40 $ et est également le prix de vente. Et 10 $ est une commission payée pour les ventes. Il y a 100 actions au total.
L'élément de rémunération sera le même que 2 000 $ et l'employeur inclura 2 000 $ de revenu.
Il a vendu le stock juste après l'avoir acheté, la vente compte comme à court terme et 10 $ est une perte en capital à court terme.
Il a vendu le stock pour 4 490 $ qu'il a acheté pour seulement 2 500 $.
3 - Les exerce et les vend dans un délai d'un an
La date d'exercice est le 30 e Juin 2017. Le prix d'exercice est de 20 $.
Le prix actuel du marché est de 40 $. Il vend les actions avant le 30 e Juin 2018 au 50 $.
Et 10 $ sont payés en commission. Il y a 100 actions au total.
L'élément d'aubaine de 2 000 $ est un revenu imposable. La vente d'actions est considérée comme une transaction à court terme car il a détenu les actions pendant moins d'un an. Le gain en capital à court terme correspond à la différence, soit 490 $.
4. Les exercices les vendent ensuite après plus d'un an
Dans les mêmes exemples ci-dessus, si les actions sont vendues après un an. Le gain sera un gain en capital à long terme.
L'élément de la bonne affaire est de 2 000 $. Le gain de vente d'actions est de 490 $. Il doit donc payer un impôt marginal sur le gain en capital.
Raisons d'envisager une option d'achat d'actions non admissible
- C'est une forme alternative de rémunération des employés, réduisant ainsi la rémunération en espèces.
- Il encourage la fidélité à l'entreprise.
- Pour les entreprises plus petites et plus jeunes aux ressources limitées, elles peuvent également être utilisées comme outil de recrutement pour combler les lacunes des salaires offerts lors de l'embauche de talents.
- Il partage les risques et les diversifie dans une entreprise en pleine croissance.
- Il offre une rémunération accrue lorsqu'une organisation n'a pas les moyens d'augmenter les salaires.
- Il reconnaît les contributions des employés clés.
- Cela évite la complexité des options d'achat d'actions incitatives.
- Il émet des stock-options aux salariés non éligibles à l'ISO.
Raisons pour lesquelles les options d'achat d'actions non qualifiées ne sont pas utilisées
- Si la compensation en espèces est supprimée, des salaires en espèces insuffisants peuvent constituer un obstacle au recrutement d'employés qualifiés.
- Il n'accorde pas de traitement fiscal spécial aux employés comme l'ISO.
Différence entre les options d'achat d'actions non admissibles et les options d'achat d'actions incitatives
| Base | Options d'achat d'actions incitatives | Options d'achat d'actions non qualifiées | ||
| Disponibilité | Disponible uniquement pour les employés; | Il est disponible pour les employés, les consultants et les conseillers. | ||
| Traitement fiscal | Qualifie pour un traitement fiscal spécial; | L'élément de rémunération est traité comme un revenu ordinaire entre les mains de l'employé. | ||
| Avantage pour les employés | Habituellement considéré comme plus avantageux pour l'employé; | Ce n'est pas avantageux pour l'employé car il est imposable sous certaines conditions. | ||
| Avantage pour l'employeur | L'employeur ne le préfère pas. | Les employeurs la préfèrent parce que l'émetteur est autorisé à prendre une déduction fiscale égale au montant que le bénéficiaire est tenu d'inclure dans son revenu. |
Conclusion
Les options d'achat d'actions non qualifiées sont une façon de récompenser les employés. Cela donne également une plus grande flexibilité pour reconnaître les contributions des non-employés. C'est une partie précieuse d'un programme de rémunération des employés, surtout si les actions de l'entreprise ont grimpé en flèche ces derniers temps. Les options d'achat d'actions non qualifiées sont également très pertinentes pour l'employeur. Le montant de l'élément de rémunération est généralement déductible à titre de charge de rémunération.
