La comptabilité effectuée par la société en ce qui concerne la couverture de l'exposition à la variation de juste valeur de l'élément, qu'il s'agisse d'un actif pour la société ou d'un passif attribuable au risque particulier et qui peut entraîner la génération de profits ou de pertes pour la société est connue sous le nom de Comptabilité des couvertures de juste valeur.
Comptabilisation des couvertures de juste valeur
Une couverture de juste valeur est une couverture de l'exposition aux variations de la juste valeur d'un actif ou d'un passif ou de tout élément de ce type qui est attribuable à un risque particulier et peut entraîner un profit ou une perte. Une couverture de juste valeur concerne un élément à valeur fixe.
La couverture de juste valeur concerne un élément à valeur fixe. Les étapes nécessaires à la comptabilisation des couvertures de juste valeur sont les suivantes:
- Déterminer la juste valeur de l'élément couvert et de l'instrument de couverture utilisé à la date de présentation des états financiers.
- En cas de variation de la juste valeur de l'instrument couvert, comptabiliser le profit / la perte dans les livres de comptes.
- Enfin, comptabilisez le gain ou la perte de couverture sur l'élément couvert dans sa valeur comptable.
Exemple de comptabilisation de la couverture de juste valeur
La foire de la société a un actif d'une juste valeur actuelle de 2 000 $ et la direction craint que la juste valeur de la couverture baisse à 1 900 $. Cela entraînera une perte pour la société.
Pour compenser cette perte, la société entre dans une position de compensation au moyen d'un contrat dérivé, qui a également une juste valeur de 2000 $. Puisqu'il s'agit d'une position de compensation, sa juste valeur évoluera dans la direction opposée à celle de l'élément couvert.
Au moment de la clôture des livres, les scénarios suivants sont possibles:
Cas n ° 1 - Diminution de la juste valeur de l'élément couvert et augmentation simultanée de la juste valeur de l'instrument couvert de compensation
| Sl. Non. | Position à la date de reporting | Valeur de l'élément couvert | Gain / perte sur élément couvert | Valeur de l'instrument couvert | Gain / perte sur instrument couvert | Gain / perte net |
| 1 | Perte nette | 1 920,00 $ | (80,00 $) | 2 060,00 $ | 60,00 $ | (20,00 $) |
| 2 | Bénéfice net | 1 970,00 $ | (30,00 $) | 2 040,00 $ | 40,00 $ | 10,00 $ |
| 3 | Aucune perte / aucun gain | 1 950,00 $ | (50,00 $) | 2 050,00 $ | 50,00 $ | Ni perte ni gain |
Cas n ° 2 - Augmentation de la juste valeur de l'élément couvert et diminution simultanée de la juste valeur de l'instrument couvert de compensation
| Sl. Non. | Position à la date de reporting | Valeur de l'élément couvert | Gain / perte sur élément couvert | Valeur de l'instrument couvert | Gain / perte sur instrument couvert | Gain / perte net |
| 4 | Perte nette | 2 040,00 $ | 40,00 $ | 1 950,00 $ | (50,00 $) | (10,00 $) |
| 5 | Bénéfice net | 2 050,00 $ | 50,00 $ | 1 970,00 $ | (30,00 $) | 20,00 $ |
| 6 | Aucune perte / aucun gain | 2 050,00 $ | 50,00 $ | 1 950,00 $ | (50,00 $) | Ni perte ni gain |
Comptabilisation des couvertures de juste valeur - Écritures de journal
| Qu'est-ce qui sera débité? | Qu'est-ce qui sera crédité? | |
| Dans le cas de l'élément couvert | ||
| a) Perte sur l'élément de couverture à la date de clôture | Débit de la perte en perte sur l'élément couvert A / c
Cela aura un effet sur le Profit & Loss A / C et réduira le bénéfice de l'entreprise. | Créditez l'élément couvert. Puisqu'il s'agit d'un actif, la valeur de l'actif diminuera, ce qui affectera la situation financière, c'est-à-dire le bilan de l'entreprise. |
| b) Gain sur l'élément de couverture à la date de reporting | Débitez l'élément couvert . Puisqu'il s'agit d'un actif, la valeur de l'actif augmentera, ce qui affectera la situation financière, c'est-à-dire le bilan de l'entreprise. | Créditez le gain sur Gain sur l'article couvert A / c
Cela aura un effet sur le Profit & Loss A / C et augmentera le bénéfice de l'entreprise. |
| Dans le cas de l'instrument de couverture | ||
| a) Perte sur l'instrument de couverture à la date de reporting | Débit de la perte en perte sur l'instrument couvert A / c
Cela aura un effet sur le Profit & Loss A / C et réduira le bénéfice de l'entreprise. | Créditez l'instrument couvert. Puisqu'il s'agit d'un actif, la valeur de l'actif diminuera, ce qui affectera la situation financière, c'est-à-dire le bilan de l'entreprise. |
| b) Gain sur l'instrument de couverture à la date de reporting | Créditez l'élément couvert . Puisqu'il s'agit d'un actif, la valeur de l'actif augmentera, ce qui affectera la situation financière, c'est-à-dire le bilan de l'entreprise. | Créditez le gain à Gain sur l'instrument couvert A / c
Cela aura un effet sur le Profit & Loss A / C et augmentera le bénéfice de l'entreprise. |
| Effet net de l'élément de couverture et de l'instrument de couverture | ||
| Perte nette à la date de reporting | La perte nette diminuera le bénéfice global de l'entreprise. | Réduction nette de l'actif net de l'entreprise |
| Gain net à la date de reporting | Augmentation nette de l'actif net de l'entreprise | Le gain net augmentera le bénéfice global de l'entreprise. |
