Ajustement des écritures dans le journal - 4 principaux ajustements comptables

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Qu'est-ce que l'ajustement des écritures dans le journal?

Qu'est-ce que l'ajustement des écritures dans le journal?

L'ajustement des écritures au journal est l'écriture de journal effectuée par la société à la fin de toute période comptable sur la base du concept de comptabilité d'exercice, car les sociétés sont tenues d'ajuster les soldes de ses différents comptes du grand livre à la fin de la période comptable afin de respecter les exigence des normes fixées par les différentes autorités.

Les écritures d'ajustement (également appelées ajustements comptables) sont des écritures de journal généralement effectuées à la fin d'une période comptable / d'une période de reporting particulière pour enregistrer les transactions qui ont eu lieu au cours de cette période comptable mais qui n'ont pas été reconnues ou enregistrées.

Ces ajustements comptables sont effectués pour répartir correctement les produits et les charges d'une société au cours de la même période au cours de laquelle les transactions liées aux produits et charges ont eu lieu.
Les écritures d'ajustement sont principalement effectuées juste avant la publication des états financiers de la société afin que les états financiers déclarés de la société soient conformes au cadre pertinent des normes comptables internationales telles que les IFRS et les PCGR.
Ces écritures sont effectuées à la fin d'une période comptable de manière à ce que les chiffres déclarés d'une société soient conformes au concept du principe de comptabilisation des produits et au principe d'appariement de la comptabilité d'exercice.

Exemple

Prenons l'exemple des écritures d'ajustement d'une société nommée ABC Corporation, qui a bénéficié d'un financement par emprunt à long terme pour la mise en œuvre de son plan d'expansion. La période de reporting financier de la Société va de janvier 2018 à décembre 2018 (cycle de janvier à décembre).

Les termes de financement la dette par les prêteurs à la société sont telles qu'il doit effectuer les paiements d'intérêt de la dette sur le 15 ^e de chaque mois. Le paiement des intérêts de la société sur la dette du 15 ^e Décembre 2018-15 ^e Janvier 2019 dû le 15 ^e Janvier 2019. Par conséquent , les dossiers de la Société n'auront aucune entrée pour le paiement d'intérêts à la banque pour des intérêts débiteurs de 15 jours du mois Décembre .
Cependant, les chiffres déclarés de la société à fin décembre 2018 doivent contenir l'intérêt de 15 jours pour les mois de décembre 2018 pour représenter correctement les dépenses engagées par la société pour la période comptable de janvier 2018 à décembre 2018. Par conséquent, la société a besoin effectuer des écritures de journal d'ajustement comme ci-dessous pour inclure les frais d'intérêts de 15 jours dans le nombre déclaré pour la période comptable de janvier 2018 à décembre 2018.
L'ajustement des écritures de journal pour cela impliquera des ajustements dans le compte de charges d'intérêts dans l'état des résultats et dans le compte d'intérêts à payer dans un bilan. Le compte des intérêts débiteurs dans le compte de résultat aura une écriture débitrice pour les intérêts débiteurs de 15 jours (du mois de décembre), et le compte d'intérêts payables dans le bilan aura une écriture créditrice du même montant.

Classification des ajustements comptables

La plupart des écritures de journal d'ajustement effectuées pour les ajustements comptables peuvent être classées en gros sous deux rubriques principales, à savoir le report et les charges à payer. Les reports comprennent les transactions dans lesquelles une entreprise paie ou reçoit des espèces avant consommation (par une entreprise ou par ses clients). Les ajustements comptables pour les dépenses payées d'avance et les revenus non gagnés font l'objet de reports. Les provisions comprennent les transactions dans lesquelles une entreprise paie ou reçoit des espèces après la consommation (soit par une entreprise, soit par ses clients). Les écritures de journal d'ajustement pour les dépenses à payer et les revenus à payer font partie des charges à payer.

# 1 - Revenus accumulés

Le revenu accumulé est une transaction dans laquelle une entreprise rend ses biens et services aux clients mais reçoit le paiement avec un certain délai. Supposons qu'une entreprise réalise une vente pour 100 millions USD au cours d'une période comptable mais ne reçoive que 80% du paiement pour les ventes réalisées au cours du même exercice comptable. Dans ce scénario, les ajustements comptables sont effectués sous la forme d'un crédit dans le compte de revenus de 100 millions USD et d'une écriture de débit de 20 millions USD (100 * 20%) aux comptes clients dans un bilan.

# 2 - Revenus non gagnés

Lorsqu'une société reçoit le paiement à l'avance pour ses biens ou services à rendre à l'avenir, ce montant reçu par la société se réfère à des revenus non gagnés. Les entreprises de construction sont un exemple classique de telles transactions dans lesquelles elles reçoivent généralement une avance du client pour démarrer les travaux. Ils reçoivent des acomptes avant même de commencer les travaux de construction. Si l'entreprise a reçu le paiement anticipé pour les travaux en décembre 2018 et qu'elle prévoit de commencer les travaux en janvier 2019. La société effectuera des écritures de journal d'ajustement en décembre 2019 pour créditer le compte de revenus et débiter le compte de revenus non gagnés.

# 3 - Dépenses à payer

Les charges à payer sont les dépenses engagées et enregistrées par une société au cours d'une période comptable. Les dépenses ne sont pas payées. Ces dépenses impayées sont enregistrées dans le compte de créditeurs au bilan de la Société. L'exemple le plus courant de dettes est les salaires à payer aux employés, les intérêts débiteurs à payer aux banques ou les dettes aux fournisseurs de matières premières. Les écritures de régularisation pour les dettes sont effectuées par voie de débit dans le compte de charges respectif dans le compte de résultat et par écriture de crédit dans le compte de dettes dans le bilan de la société.

# 4 - Frais payés d'avance

Les dépenses payées d'avance sont classées comme des actifs dans un bilan. Cela survient lorsqu'une entreprise paie les consommables / services à l'avance, mais l'entreprise utilise ces consommables / services au fil du temps. Un exemple courant de frais prépayés est les frais d'abonnement payés par une entreprise à une société de recherche pour bénéficier de ses services (rapports de recherche, recherche sectorielle, perspectives sur diverses industries). Dans de telles transactions, la société paie les frais d'abonnement à l'avance. Cependant, une entreprise utilisera les services de la société de recherche au cours de la période comptable. Les dépenses payées d'avance, une fois utilisées / consommées, deviennent une charge et sont enregistrées dans le compte de résultat. La partie inutilisée de ces dépenses payées d'avance restera dans le compte de dépenses payées d'avance.

Conclusion

La prémisse de base avant de procéder à l'ajustement des écritures de journal dans le compte de résultat et le bilan est de rendre les états financiers déclarés conformes au concept de la comptabilité d'exercice, c'est-à-dire, fondamentalement, la conformité du principe de comptabilisation des revenus et du principe de correspondance dans les états financiers déclarés. Les ajustements comptables aident à allouer incorrectement les revenus, les dépenses, les actifs et les passifs, ce qui entraîne des états financiers correctement déclarés.

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