Qu'est-ce que la location d'équipement?
Le crédit-bail d'équipement fait référence au bail où une partie qui est propriétaire de l'équipement permet à une autre partie d'utiliser l'équipement en échange des locations périodiques où la propriété pendant la durée du contrat reste avec le bailleur uniquement et a le droit d'annuler le bail immédiatement lorsqu'il constate que le locataire a enfreint les conditions du contrat de location.
En termes simples, il s'agit d'un accord contractuel entre deux parties, à savoir le bailleur (propriétaire de l'actif) et le locataire (utilisateur de l'actif) dans lequel le bailleur permet au locataire d'utiliser l'actif pendant une période déterminée en échange de paiements périodiques. communément appelés paiements de location.
Le contrat de location d'équipement est un modèle populaire fréquemment utilisé par les entreprises du monde entier. Au lieu d'acheter les actifs, les entreprises préfèrent les louer, économisant ainsi des millions de dollars à l'achat. Cependant, ce bail a ses avantages et ses inconvénients que nous essaierons de comprendre à travers cet article.
Types de location d'équipement
Ce bail est principalement divisé en deux types qui sont les suivants:
Type # 1 - Location-financement
La location-financement est connue sous le nom de location-acquisition aux États-Unis et est l'achat d'équipement par l'entreprise, qui est financé par l'augmentation de la dette. En effet, dans un contrat de location-financement, le bilan est également affecté par l'ajout d'un montant égal à l'actif et au passif du bilan de la société.
Pendant la durée du contrat de location-financement, le locataire comptabilisera une charge d'amortissement sur l'équipement et des frais d'intérêts sur le passif de la dette. Les frais d'intérêt sont égaux au passif de location au début de la période multiplié par le taux d'intérêt de location.
Type # 2 - Location simple
Le contrat de location-exploitation est un contrat de location entre le bailleur et le locataire dans le cadre duquel aucun achat d'équipement n'a lieu. A ce titre, aucun actif ou passif n'est inscrit au bilan par l'entreprise. Le locataire effectue simplement le paiement des paiements de location périodiques, qui sont comptabilisés comme charges de location dans le compte de résultat.
Dans l'état des flux de trésorerie, le paiement de location pour ce contrat de location est déclaré comme une sortie des activités d'exploitation. Étant donné que le contrat de location simple n'a pas d'incidence sur le bilan du locataire, le contrat de location simple est également appelé actif de financement hors bilan.
Exemple de calcul des paiements de location d'équipement
Click International loue une machine à Harry International pour son usage interne. Les détails sont fournis ci-dessous:
- Paiement mensuel de location: 10000 $
- Durée de vie utile (en années): 4
- Taux de location: 6%
À la fin des quatre ans, la machine sera retournée à Harry International, qui vendra la machine pour sa valeur de rebut.
Sur la base des faits ci-dessus, essayons de calculer les paiements de location et d'autres détails d'amortissement:
Click International classera le contrat de location en tant que contrat de location-financement au lieu de contrat de location simple, car l'actif est loué pour 75% ou plus de sa durée de vie utile. Aussi, il est clairement mentionné qu'à la fin du bail, le bien sera cédé pour sa valeur de rebut.
Ainsi, au début du contrat de location, la valeur actuelle du contrat de location, soit 34 651 $, sera inscrite à l'actif et au passif du bilan de Click International.
Par conséquent, le calendrier des paiements de location sera:
Reportez-vous au modèle Excel pour un calcul détaillé.
Avantages
- Il s'agit d'une source de financement moins coûteuse car elle ne nécessite aucun acompte initial, ce qui permet de conserver les liquidités pour l'utilisateur de l'actif, c'est-à-dire le preneur.
- Le contrat de location simple permet au locataire de restituer l'actif à la fin du contrat de location, ce qui réduit le risque découlant de l'obsolescence de l'équipement en raison d'un changement de technologie, etc.
- Un autre avantage qui survient généralement dans le cas du type de location simple de location d'équipement est qu'il n'entraîne pas de passif au bilan puisqu'il s'agit d'un financement hors bilan. Par conséquent, les ratios de levier tels que le ratio dette / fonds propres, etc. sont inférieurs à ceux de l'achat pur et simple d'actifs.
- Certains avantages fiscaux sont accordés aux entreprises opérant aux États-Unis, ce bail étant traité comme une position de propriété, tout comme l'achat d'actifs et une entreprise peut déduire l'amortissement et les intérêts à des fins fiscales et peut considérer le bail comme un contrat de location à des fins financières. but du rapport.
Désavantages
- Le contrat de location d'équipement, lorsqu'il est considéré comme un contrat de location-financement, se traduit par des ratios de levier tels que le ratio dette / actifs, le ratio dette / capitaux propres à être plus élevés en raison de la déclaration du passif au bilan.
- Le bénéfice d'exploitation est réduit lorsqu'un contrat de location est considéré comme un contrat de location simple car le paiement intégral du contrat de location est considéré comme une sortie de location et débité du compte de résultat.
- Habituellement, dans la location d'équipement, en particulier dans la location simple, la durée et le montant du paiement de location sont fixés au début du bail lui-même, que l'équipement devienne ou non obsolète en raison des changements technologiques, etc., ce qui peut entraîner un coût engagé pour le locataire sans aucun avantage.
- Un contrat de location simple entraîne un paiement de flux de trésorerie fixe sous forme de location-bail et peut être un fardeau pour les entreprises lorsque les ventes sont affectées en raison de conditions commerciales défavorables.
Points essentiels concernant le changement de bail d'équipement
En vertu du contrat de location d'équipement, la classification du contrat de location (location simple ou de financement) est déterminée par la substance économique de la transaction de location, ce qui signifie que si le contrat de location entraîne le transfert de tous les droits et risques liés à la propriété au locataire, alors un tel contrat de location sera qualifié de contrat de location-financement et figurera au bilan du locataire comme indiqué ci-dessus. Ces critères s'appliquent à la fois aux normes US GAAP et IFRS.
Conclusion
L'implication importante de Equipment Leasehold sur l'entreprise et son choix a des conséquences étendues. L'entreprise doit prendre une décision concernant le type de bail après avoir pris en considération son modèle d'entreprise, la durée de vie de l'actif et les changements dans le secteur dans lequel cet actif est utilisé pour tirer le meilleur parti de ce bail.
