Signification des créances irrécouvrables
Les créances irrécouvrables peuvent être décrites comme des pertes imprévues subies par une organisation commerciale en raison du non-respect des termes et conditions convenus entre deux parties, soit en raison de la vente de biens ou de services, soit du remboursement de tout prêt ou d'autres obligations convenues en vertu de toute obligation prédéfinie. contrat entre deux ou plusieurs parties.
Types de créances irrécouvrables
Bien qu'il n'y ait pas de types prédéfinis qu'une entreprise puisse encourir, nous pouvons néanmoins les classer selon différents modèles commerciaux dans la catégorie suivante: -
- Commerçants - Une entité commerciale qui vend et achète des biens à crédit peut contracter des créances irrécouvrables au cas où son client ne serait pas obligé de respecter des ensembles prédéfinis de modalités et conditions de paiement pour l'achat de biens.
- Fournisseurs de services - Semblable à un commerçant, un fournisseur de services peut également subir une perte de créances irrécouvrables au cas où son client ne rembourse pas les frais d'utilisation des services des fournisseurs de services.
- Remboursement de prêt - Pour une personne engagée dans l'octroi de prêts, si un séquestre n'a pas remboursé ses cotisations, cela équivaudra également à des créances irrécouvrables.
- Ordonnance du tribunal - En cas de litige en cours où hors cour / tribunal ou de toute autorité judiciaire, une ordonnance est prononcée enjoignant à une partie d'en payer une autre, mais si la partie ne rembourse pas, cela entraînera également la création de créances irrécouvrables (au cas où aucun autre recours juridique n'est disponible).
Comment reconnaître les créances irrécouvrables?
Il existe deux méthodes de comptabilisation des créances douteuses -
- Méthode de reconnaissance directe : - Comptabilisé au fur et à mesure des dépenses;
- Provision pour créances douteuses : - Estimation d'un certain montant qui sera encouru en tant que créances douteuses.
Exemples de créances irrécouvrables
Voyons maintenant les exemples et leur effet comptable.
Exemple 1
Mark et Louis gèrent un supermarché où les produits sont vendus à la fois au comptant et à crédit. En avril 2019, Mark et Louis ont vendu des marchandises d'une valeur de Rs. 20 000 000 $ à la société commerciale Larry sur une période de crédit de 100 jours. En mai 19, Larry trading corp a été déclaré insolvable. En septembre 19, dans le cadre de la procédure de mise en faillite, on estime que seulement 20% du montant de la réclamation peut être réalisé.
Sur la base des données ci-dessus, indiquez le nombre de créances irrécouvrables de Mark et Louis. Fournissez également un traitement comptable dans les livres.
Solution
Sur la base d'un ensemble donné de données, le premier ensemble de comptabilité sera la comptabilisation des ventes de 20 000 000 $ et la création de débiteurs dans les livres. Ensuite, en mai, puisque le débiteur a été déclaré en faillite, le montant total doit être déclaré en tant que créances douteuses. Enfin, depuis sept'19, on estime que 20% de la créance peut être réalisée, elle devrait à nouveau être comptabilisée en revenu.
Les écritures comptables des créances douteuses sont les suivantes: -
Exemple # 2
Tony Trading Corporation partage les détails suivants de ses débiteurs et de la réalisation basée sur les tendances passées.
Solution
Depuis Tony trading corp. a un ensemble prédéfini d'une estimation ayant un ratio de créances douteuses de 5%, il maintiendra la provision dans les mêmes pourcentages -
Les écritures comptables des créances douteuses sont les suivantes: -
Avantages
Les créances douteuses en elles-mêmes n'ont pas beaucoup d'avantages, mais oui, leur reconnaissance garantit un traitement comptable correct au bon moment. Il assure la comptabilisation des charges dans une période où elles sont encourues et permet ainsi de garantir les principes de concept d'appariement et de reconnaissance des revenus.
Désavantages
- Elle nuit à la réalisation nette de toute entreprise, c'est-à-dire qu'elle réduit le nombre de produits en espèces.
- Elle a un effet défavorable sur le fonds de roulement car elle tend à réduire les créances nettes.
- Si les créances irrécouvrables ne sont pas planifiées et que l'organisation ne crée pas ses provisions, cela a tendance à perturber la planification de la gestion des fonds.
- Cela réduit également la valeur nette des entreprises, car les créances irrécouvrables ne sont rien d'autre qu'une perte d'actifs.
- Cela a tendance à augmenter le coût des fonds impliqués dans l'entreprise.
- La perte d'un client / groupe de clients important peut même conduire à la faillite d'une organisation.
Les points importants
- Dans le monde d'aujourd'hui, de grands changements se produisent dans les modèles commerciaux, qui ont conduit à l'émergence de nouveaux modèles commerciaux. Désormais, l'entité commerciale peut également assurer ses débiteurs sur le paiement de frais nominaux.
- Non seulement l'assurance des débiteurs, mais il existe également une activité émergente dans laquelle les entités commerciales achètent également d'autres débiteurs organisationnels et paient à l'avance ou après la réalisation du tiers. Cette activité est communément appelée affacturage.
- Avec l'évolution des lois et réglementations applicables, il y a de grands changements dans la comptabilité, la reconnaissance et la déclaration des créances irrécouvrables - une organisation qui adhère à toutes les normes et réglementations. Par exemple, les modifications des normes IFRS, GAAP, etc.
Conclusion
Il peut être décrit comme une perte imprévue subie par une organisation commerciale en raison du non-respect des termes et conditions convenus entre deux parties. Toute organisation commerciale peut contracter des créances irrécouvrables, qu'il s'agisse d'une société commerciale, d'un fournisseur de services, d'une banque et d'autres établissements de crédit, etc.
Les créances irrécouvrables nuisent à toute organisation commerciale car ce n'est rien d'autre qu'une perte imprévue de fonds de roulement. Dans le monde actuel de business models diversifiés, l'activité d'affacturage s'est imposée comme une excellente assurance débiteur puisqu'elle offre une certitude de réalisations nettes sur le paiement de certains frais.
