Qu'est-ce que la juricomptabilité?
La juricomptabilité emploie un mélange de sens de la comptabilité, de l'audit et des enquêtes en enregistrant des documents comptables, en préparant un rapport et en effectuant des analyses financières à utiliser dans des procédures judiciaires. Ainsi, il fournit une analyse comptable dans une perspective contentieuse. Les juricomptables suivent généralement un processus qui consiste à accumuler des preuves financières, à développer des applications techniques, à organiser les informations collectées et à communiquer leurs conclusions sous la forme de rapports ou de présentations adaptés aux témoignages devant les tribunaux.
Pourquoi la juricomptabilité est-elle requise?
Les occurrences flagrantes de fraudes financières ont soulevé des questions sur l'intégrité des pratiques comptables. Ces cas signifient que les sociétés n'ont pas montré des informations exactes à leurs investisseurs et ont fourni des informations inappropriées sur leurs états financiers. Des scandales et des fraudes comme celui-ci ternissent l'image de l'entreprise et perdent des actionnaires ainsi que la confiance du public. Une information financière de qualité est cruciale pour le développement d'un marché des capitaux efficace. Par conséquent, il est impératif de mettre en place un niveau d'examen microscopique pour la détection et la prévention de telles fraudes. La juricomptabilité, un terme inventé par en 1946, est un domaine d'enquête de niche, qui a sa propre procédure analytique pour démêler les histoires derrière ces crimes en col blanc.
Application de la juricomptabilité
Le monde de la finance est vaste, tout comme la portée de la juricomptabilité. Si la prémisse de base reste l'enquête sur les fraudes ou les fausses déclarations, les domaines peuvent varier. L'enquête médico-légale financière peut se diviser en plusieurs catégories. Par exemple:
Enquête sur la fraude commerciale
C'est l'une des applications les plus cruciales de la juricomptabilité. Les enquêtes commerciales font référence à une gamme de contrôles comprenant l'identification et le recouvrement des actifs, les examens de diligence raisonnable, le traçage des fonds détournés, la collecte de renseignements médico-légaux par le biais d'entretiens et d'autres preuves.
D'autre part, les enquêtes sur la fraude des employés impliquent généralement des procédures visant à déterminer la présence de la fraude, sa nature et son montant. Il comprend toutes les mesures de renseignement qui peuvent permettre l'identification d'un délinquant. Ces enquêtes nécessitent souvent des entretiens avec des employés ayant accès aux fonds, la collecte d'autres éléments de preuve et un examen détaillé de la confirmation documentaire.
Litige de partenariat et d'actionnariat
La question la plus courante qui revient souvent concerne les indemnités et avantages reçus par chacun des actionnaires ou associés en cas de litige. Le processus d'enquête implique généralement un examen détaillé de plusieurs années de registres comptables et financiers pour quantifier les problèmes soulevés dans le conflit.
Les réclamations d'assurance
Les polices d'assurance à travers le monde diffèrent principalement en raison des termes et conditions. Cependant, il est impératif de calculer le préjudice économique pour régler les réclamations. La résolution de ces cas implique une analyse détaillée de la police pour examiner les problèmes de couverture et la méthode la plus appropriée pour quantifier la perte. Un juricomptable peut être appelé à aider un assuré ou des assureurs à mener l'enquête pour le règlement d'une affaire. Dans le langage de l'entreprise, ces types d'affectations comprennent: les pertes de biens et d'affaires et les réclamations de fidélité des employés.
Pertes économiques
Les pertes économiques commerciales comprennent généralement la rupture de contrat, les réclamations en matière de construction, les violations de marques et de brevets, les réclamations en responsabilité du produit et les pertes résultant d'une violation d'un accord de non-concurrence. Les juricomptables enquêtent sur les termes et conditions, les circonstances ayant conduit au différend, et ils travaillent sur la quantification des pertes qui en découlent.
Assurance personnelle
Un autre domaine dans lequel la juricomptabilité trouve une grande applicabilité est le secteur des assurances à usage personnel. Un juricomptable a la capacité de quantifier les dommages économiques découlant d'un accident de véhicule ou d'un cas de négligence médicale. Une enquête médico-légale est généralement préférée dans ces cas, car ils ont une connaissance approfondie du processus législatif relatif au règlement de la réclamation dans ces cas. La juricomptabilité couvre l'examen des polices d'assurance pour déterminer les problèmes de couverture et les méthodes de calcul des pertes potentielles.
Affaires matrimoniales
La juricomptabilité évalue les pertes dans les cas où une compensation financière est impliquée. Ainsi, il est également utile dans certaines régions décalées, comme les cas de divorce. Celles-ci établissent une compensation adéquate requise pour la pension alimentaire du conjoint et des enfants.
Selon l'Association of Certified Fraud Examiners (ACFE), les types de fraude et les changements dans la perte médiane ont augmenté davantage au cours de la période de 2008 à 2012. La perte médiane de fraude indique que les fraudes dans les états financiers sont le type de fraude le plus courant aux États-Unis. Anomalies sur ce front ont conduit à la perte moyenne la plus élevée au niveau organisationnel aux États-Unis
Source: Association of Certified Fraud Examiners
Outils statistiques utilisés
- Loi de Benford: C'est un outil mathématique utilisé pour identifier si une variable à l'étude est une occurrence d'erreur ou de fraude. Une fois la variable déterminée, le chiffre le plus à gauche de la variable est extrait et résumé pour l'ensemble de la population. Il s'agit d'un modèle légèrement complexe mais largement utilisé parmi les juricomptables.
- Facteur de taille relative (RSF): RSF est le rapport du plus grand nombre au deuxième plus grand nombre dans un ensemble donné de données. Cette technique détermine le nombre le plus élevé dans les données, mais dans certaines références avec les deuxièmes données les plus élevées du nombre. Selon cette technique, les enregistrements qui sont des valeurs aberrantes sont considérés pour une enquête plus approfondie.
- Techniques d'exploration de données: ces programmes sont conçus pour analyser automatiquement de vastes volumes de données à la recherche d'informations ou de modèles nouveaux, inattendus ou implicites. Les techniques d'exploration de données peuvent être réalisées de trois manières: découverte, modélisation prédictive et déviation et analyse des liens.
En dehors de ceux-ci, il existe divers logiciels informatisés pour l'extraction de données et l'analyse financière, qui sont largement utilisés par les juricomptables.
Compétences requises pour la juricomptabilité
Voici les fonctions d'un juricomptable.
source: reed.co.uk
Les juricomptables démontrent ce qui suit.
- Solide connaissance de la comptabilité et de l'audit;
- Compétences en mathématiques - Ceci est utile pour qu'ils puissent croquer des nombres rapidement et analyser correctement.
- Compétences en communication orale et écrite;
- Oeil pour les détails
- Expert en technologies de l'information et de la communication;
- Bonne compréhension des lois et des procédures légales;
- Doit démontrer une expertise commerciale et organisationnelle.
Qualifications d'un juricomptable
Voici une exigence de qualification pour une offre d'emploi pour la juricomptabilité. 
source: Monster.com
Qualification nécessaire requise pour les emplois de juricomptabilité -
- Baccalauréat en comptabilité, finance ou économie
- Doit maîtriser la suite MS Office
- CPA, ABV, CFE, CVA, CFF, MAFF, ACA, ACCA est un plus
Différences entre l'audit et la juricomptabilité
En apparence, la plupart des gens ont tendance à estomper les différences entre l'audit et la juricomptabilité. Cependant, il n'en demeure pas moins que ces deux flux sont entièrement différents et ne peuvent pas être mélangés. Jetons un coup d'œil aux différences significatives entre les deux:
| Audit | Comptabilité judiciaire | |
| Un audit vérifie généralement les livres de comptes selon les normes d'audit généralement reconnues (PCGR) | Analyser des documents financiers pour rechercher des activités illégales au sein d'une organisation, en particulier la criminalité en col blanc. | |
| Objectif | Destiné à la détection et à la prévention des erreurs | Destiné à la détection de fraude |
| Processus | Vérifie principalement la conformité aux normes comptables et suit donc un processus prédéfini | Le processus est d'enquête. Plutôt que de rechercher la conformité, les juricomptables recherchent des valeurs aberrantes ou des modèles spécifiques. Au lieu du processus, le résultat est plus défini et quantitatif |
| Univers en considération | Vérifie un échantillon de transaction | La criminalistique scrute chaque détail, pas seulement un échantillon |
| Perspective contentieuse | N'implique pas de perspective de litige | L'enquête menée doit être documentée et présentée à des fins de litige dans la plupart des cas |
| Ensembles de compétences | Les auditeurs se concentrent davantage sur leurs connaissances comptables | Les juricomptables doivent posséder des compétences au-delà de la comptabilité, telles que la criminalistique, l'analyse avancée des données, la technologie de l'information, la connaissance des procédures judiciaires |
Salaire de juricomptabilité
- Aux États-Unis, le juricomptable gagne un salaire médian d'env. 64 520 $.
- La tranche inférieure du salaire déclaré était d'environ 41 000 USD et se situait à 111 000 USD dans la partie supérieure (selon l'expérience et l'éducation).
source: Payscale.com
Principaux cabinets de juricomptabilité
| S. Non | Meilleures entreprises |
| 1 | PwC (PricewaterhouseCoopers) LLP |
| 2 | Ernst & Young LLP (EY) |
| 3 | Deloitte LLP |
| 4 | KPMG srl / SENCRL |
| 5 | Grant Thornton LLP |
| 6 | BDO USA LLP |
| sept | RSM US LLP |
| 8 | Crowe Horwath LLP |
| 9 | Baker Tilly Virchow Krause, LLP |
| dix | Moss Adams LLP |
source: vault.com
Barrages routiers pour la juricomptabilité
Nous savons que la juricomptabilité présente des avantages et des applications importants; cependant, il n'est pas dénué d'inconvénients. Bien qu'il soit faux de dire cela, ce sont en fait des inconvénients ou des inconvénients. Celles-ci peuvent être qualifiées de barrages routiers ou de perturbations. Bien que ce soit important, il s'agit certainement d'un processus fastidieux qui implique une grande quantité de connaissances techniques. Toutes les situations ne peuvent pas se permettre un examen approfondi de la comptabilité judiciaire. Certains des barrages routiers:
Problèmes liés à la confidentialité
Les juricomptables sont des entités externes qui examinent les livres de comptes d'une entreprise. Par conséquent, cela mûrit également les chances de fuite de questions confidentielles. Certes, l'éthique et le code de conduite du professionnel exigent qu'ils maintiennent une confidentialité totale sur leurs constatations. Cependant, des cas isolés d'abus de confiance ne peuvent être exclus. Même si les cas sont rares, une fois que les détails confidentiels sont divulgués, cela peut faire des ravages pour l'entreprise.
Une affaire axée sur les coûts
En raison de la longueur du temps nécessaire, la juricomptabilité peut s'avérer être une affaire énorme axée sur les coûts. Bien que ce ne soit pas nécessairement un problème avec les grandes entreprises, les petites entreprises aux moyens limités trouvent très difficile de dépenser des fonds pour la juricomptabilité. Cela peut faire dérailler leur budget. Les dépenses impliquent des honoraires élevés des comptables, des logiciels de comptabilité haut de gamme, et si les conclusions sont présentées au tribunal, elles impliquent également les frais juridiques.
Perdre la confiance des employés
La juricomptabilité peut nuire considérablement au moral des employés. Si l'examen ne révèle aucun résultat négatif, les employés peuvent commencer à ressentir un manque de confiance de la part de l'employeur. En fait, ils peuvent même ne pas être à l'aise de travailler dans une inspection aussi serrée. En outre, la coopération ou les informations supplémentaires requises des employés peuvent détourner leur attention de leurs tâches principales.
Risques d'image négative de l'entreprise
Si les conclusions de la juricomptabilité révèlent l'implication d'un certain individu, et qu'il est accusé de l'infraction, cet employé pourrait menacer de diffamer l'entreprise afin d'échapper à un procès. Dans un tel cas, l'entreprise est à la croisée des chemins. D'un autre côté, si la bande-annonce de la fraude financière commence, elle fait toujours face à une perte de réputation de la part d'étrangers et d'investisseurs.
Études de cas de la juricomptabilité
Enron: début 2000
Au début des années 2000, le célèbre scandale comptable Enron a secoué le monde. Enron a emprunté de l'argent afin de maintenir son taux de croissance, qui s'était accéléré rapidement en 1999 et 2000. Des rapports suggèrent qu'ils ont choisi de cacher la dette de leurs livres et investisseurs en collaborant avec certaines fausses sociétés et véhicules à usage spécial. Il y avait beaucoup d'informations secrètes échangées, et progressivement tout le monde est devenu sceptique quant à la façon dont Enron gagne de l'argent. À la fin de 2001, la SEC a ouvert une enquête sur les partenariats d'Enron, et il est vite devenu évident qu'ils avaient une dette de plus de 6 milliards de dollars. La société avait apparemment adopté la technique du «Mark-to-Market Accounting», où elle cachait toutes ses pertes et gonflait ses bénéfices.
L'équipe de juricomptabilité a enquêté sur l'existence de pratiques comptables complexes, de fausses déclarations sur les données financières et de partenariats douteux. Cependant, l'énorme scandale a mis en application la loi Sarbanes et Oxley en 2002. Sarbanes-Oxley a ouvert un champ d'enquête entièrement nouveau pour les juricomptables. Cette loi a imposé des sanctions sévères pour la falsification, la modification ou la fabrication de documents financiers de la société et pour avoir tenté d'induire les actionnaires en erreur par des pratiques comptables frauduleuses.
Tyco International: fin 2000
Tyco International était une entreprise qui s'est multipliée par des mesures inorganiques. Le scandale corporatif de la société en 2002 met l'accent sur la question des pratiques commerciales contraires à l'éthique et des problèmes connexes. Le cas de Tyco montre que des problèmes d'éthique peuvent survenir dans différentes parties d'une organisation. Même des étrangers ou des tiers pourraient s'impliquer dans ces questions d'éthique. Les principaux problèmes éthiques dans le cas de Tyco étaient le leadership contraire à l'éthique, les pratiques commerciales contraires à l'éthique des subordonnés et les pratiques d'audit contraires à l'éthique sur les activités de Tyco . Des juricomptables ont été déployés pour examiner de près l'histoire derrière les failles d'audit majeures et mineures.
Organisations de juricomptables
- Association of Chartered Certified Forensic Accountants
- Société médico-légale des CPA
- Association nationale des juricomptables
- L'Institut des juricomptables diplômés
- Association of Certified Fraud Examiners
Vidéo sur la comptabilité judiciaire
Conclusion
Malgré toutes les chances, la juricomptabilité est là pour rester aussi longtemps qu'il y aura des crimes financiers. Selon PricewaterhouseCoopers, en 2014, 37,0% des entreprises mondiales ont déclaré avoir été touchées par la criminalité économique, ce qui indique une augmentation significative par rapport à 30,0% en 2009. L'augmentation du taux de criminalité économique justifie modérément la demande croissante du secteur, car le secteur des services de juricomptabilité implique la prévention de la fraude, la détection et d'autres offres, entre autres produits.
Les fraudes financières et les détournements se produisent quelle que soit la taille de l'organisation, et ceux-ci sont en augmentation. Selon IBIS, au cours des cinq dernières années, les entreprises se sont de plus en plus appuyées sur des consultants tiers, plutôt que sur des employés internes, pour enquêter en leur nom. Par conséquent, les revenus du secteur de la juricomptabilité devraient augmenter au cours des cinq années jusqu'en 2021. Cependant, toutes les entreprises impliquées dans la juricomptabilité ne connaîtront pas la même croissance. Il y aura toujours une distinction entre les joueurs médiocres et les joueurs de haut niveau. Néanmoins, cela reste un segment de niche et, à l'avenir, de nouvelles techniques d'enquête pourraient être utilisées pour sonder les cas.
