Signification de l'audit médico-légal
L'audit médico-légal est un examen structuré des registres financiers d'une entité commerciale dans le cadre d'une enquête afin de découvrir les preuves qui peuvent être utilisées pour les procédures judiciaires devant les tribunaux. Il a une longueur d'avance sur un audit interne et la personne qui effectue un tel audit doit avoir une connaissance de la loi et du cadre juridique ainsi qu'une connaissance approfondie de la comptabilité et de l'audit.
Raisons de la réalisation d'un audit médico-légal
# 1 - Conflit d'intérêts
Lorsqu'un employé abuse de sa position pour des gains personnels au prix de la perte de l'entreprise dans un tel cas, un audit médico-légal entre en jeu.
Par exemple, le gestionnaire approuve les dépenses excédentaires / non désirées d'un employé avec lequel il a des relations personnelles. Dans ce cas, le manager ne bénéficiera pas financièrement de cette activité, mais à titre personnel, il obtiendra un effet de levier sur son salarié.
# 2 - Pot-de-vin
Dans une organisation qui offre de l'argent ou fait des cadeaux coûteux pour faire avancer les choses ou rendre la situation en sa faveur, c'est un pot-de-vin.
Par exemple, le chef du service des achats approuve l'achat de ce fournisseur qui fournira le matériel à un coût plus élevé ou à un coût inférieur à celui des autres fournisseurs. Pourtant, la qualité du produit n'est pas bonne et il reçoit une compensation personnelle de ce fournisseur.
# 3 - Détournement d'actifs
Il s'agit du type de fraude le plus courant et le plus répandu. Ces employés abusent des actifs de l'entreprise à leur profit.
Par exemple, libérer de l'argent sur la base de la soumission de fausses factures. Utiliser les actifs de l'entreprise pour son usage personnel le plus courant est la papeterie de l'entreprise, Utiliser l'inventaire de l'entreprise en montrant que l'inventaire particulier est endommagé / expiré (cela s'est principalement produit dans les entreprises de grande consommation).
# 4 - Fausse déclaration des états financiers
Ce type de fraude se produit généralement à un niveau supérieur de l'entreprise pour montrer la meilleure performance de l'entreprise par rapport à la performance réelle afin que les investisseurs n'hésitent pas à investir dans l'entreprise et les prêteurs peuvent facilement offrir des prêts à des taux d'intérêt inférieurs. La haute direction bénéficiera également de primes ou d'incitations basées sur les performances de l'entreprise. Une fausse déclaration peut être faite en montrant moins de provisions contre les charges à payer ou les débiteurs, en cachant tout passif éventuel, en ne donnant pas la divulgation appropriée des informations qui peuvent influencer l'investisseur ou les prêteurs.
Étapes de l'audit médico-légal
L'audit médico-légal comprend quatre étapes:
- Planification de l'enquête
- Collecte de preuves
- Rapports
- Procédures judiciaires
# 1 - Planification de l'enquête
Les auditeurs planifieront leur enquête de manière à ce que rien ne soit laissé de côté et l'objectif d'un audit sera atteint. Voici quelques points que l'auditeur gardera à l'esprit:
- Identifier la fraude en cours
- La période pendant laquelle la fraude a été commise
- Raison de la fraude ou cause fondamentale de la fraude
- Découvrez les employés impliqués dans la fraude
- La perte subie par l'entreprise en raison d'une fraude qu'elle soit financière ou non financière
- La collecte de preuves peut être établie par fraude dans les procédures judiciaires.
- Suggérer des mesures à prendre pour prévenir ces types de fraude à l'avenir
# 2 - Collecte de preuves
C'est la partie la plus essentielle des audits médico-légaux. Après avoir identifié la fraude, l'auditeur recueillera les preuves qui peuvent être étayées et acceptables devant le tribunal, et ces documents doivent être d'une manière qui reflètera comment la fraude s'est produite, qui l'a fait et quel montant de perte l'entreprise a subi.
Exemple - Supposons qu'un fournisseur a finalisé l'achat de la matière première et qu'il soupçonne que des choses malveillantes se sont produites lors de cette finalisation, l'auditeur examinera et collectera les documents ci-dessous
- Qui a approuvé le fournisseur
- Si la politique de l'entreprise a été suivie au moment de la finalisation
- La citation d'autres fournisseurs 3-4 a été acceptée ou non
- Si pris, alors si toutes ces citations se comparent les unes aux autres en termes de prix et de qualité
- Après la finalisation, si le fournisseur a fourni ou non la même qualité de matériel qu'il a montrée au moment de la sélection;
# 3 - Rapports
Après avoir terminé le processus ci-dessus, un auditeur médico-légal préparera un rapport qui est un résumé de son audit pour le présenter à la direction / client. Le rapport contient le point ci-dessous:
- Observation / Constatation lors d'un audit
- Les preuves rassemblées qui étayeront la fraude
- Combien de pertes subies par l'entreprise
- Comment la fraude a été menée
- Quelles mesures devraient être prises pour mettre fin à ce type de fraude
Sur cette base, la direction du rapport peut décider si elle doit intenter une action en justice ou non.
# 4 - Procédure judiciaire
Si la direction décide qu'elle intentera une action en justice sur la base du rapport d'audit médico-légal, l'auditeur doit également être présent au tribunal pendant la procédure pour expliquer comment la fraude a été commise et comment les preuves étayent sa déclaration. L'auditeur légiste simplifiera également la fraude comptable dans un langage simple afin que tout le monde puisse comprendre facilement.
Audit médico-légal et audit interne
- L'audit médico-légal est effectué pour trouver la fraude si quelque chose s'est produit dans l'entreprise, tandis qu'un audit interne est effectué pour trouver la défaillance dans la comptabilité ou les politiques de l'entreprise.
- Les auditeurs légaux doivent avoir une connaissance approfondie de la loi, alors que cela n'est pas obligatoire pour les auditeurs internes.
- Les preuves rassemblées lors des audits médico-légaux peuvent être utilisées pour des procédures judiciaires, alors que les preuves recueillies lors d'un audit interne ne seront pas acceptables dans les procédures judiciaires.
- Un audit médico-légal est requis lorsqu'il y a suspicion qu'un employé a intentionnellement commis une fraude pour son profit personnel. En revanche, un audit interne est effectué comme une activité régulière pour vérifier si toutes les méthodes comptables, la norme comptable ont été suivies, mais les erreurs n'ont pas été intensément commises.
Conclusion
Un audit médico-légal est nécessaire dans un but spécifique comme la découverte de la fraude ou de toute fausse déclaration d'états financiers en examinant la transaction passée et en collectant des preuves qui prouveront qu'une fraude s'est produite et qui peuvent être utilisées devant les tribunaux pour des poursuites judiciaires. Alors que l'audit interne est essentiellement axé sur la conformité, les politiques, les normes comptables et autres contrôles que les entreprises doivent suivre pour leur fonctionnement.
