Que sont les états financiers annuels?
Les états financiers annuels font référence à la présentation annuelle de la performance financière de l'entité et comprennent un bilan, un état des profits et des pertes, un état des variations des capitaux propres, un tableau des flux de trésorerie et des notes aux états financiers. Les états financiers annuels sont préparés selon le principe de la continuité de l'exploitation, sauf si la direction a l'intention de liquider les activités de l'entité selon la méthode de la comptabilité d'exercice.
L'objectif fondamental des états financiers est de fournir aux parties prenantes des informations utiles pour la prise de décisions économiques et financières concernant l'entreprise.
Éléments constitutifs des états financiers annuels
Les états financiers annuels se composent des cinq états suivants:
# 1 - Bilan
Le bilan présente la situation financière d'une entité à un moment donné. IAS 1 «Présentation des états financiers» exige au minimum la présentation des éléments suivants dans le corps du bilan:
- Actifs: Y compris les actifs non courants tels que les immobilisations corporelles, les immobilisations incorporelles, les actifs financiers, les actifs détenus en vue de la vente, les actifs d'impôts différés et les actifs courants tels que les stocks, les créances, la trésorerie et les équivalents de trésorerie.
- Passifs: Y compris les passifs financiers, les impôts différés passifs et les passifs courants tels que les dettes fournisseurs et les provisions.
- Capitaux propres: y compris le capital social, les bénéfices non répartis et les intérêts minoritaires.
# 2 - État des profits et pertes
Le compte de résultat est préparé pour rendre compte de la performance financière de l'entité au cours de l'année. La comptabilité peut être l'année civile ou l'exercice fiscal, selon la méthode comptable suivie par l'entité.
Les éléments minimaux à présenter dans le compte de résultat selon IAS 1 «Présentation des états financiers», tels que:
- Revenu
- OPEX
- Bénéfice avant intérêts et impôts (EBIT)
- Coût financier
- Part des bénéfices ou des pertes des entreprises associées et / ou des coentreprises
- Dépenses fiscales
- Bénéfice et perte des activités abandonnées
- Revenu net après impôt pour la période
- Résultat attribuable aux intérêts minoritaires
- Résultat attribuable à l'actionnaire de l'entité
# 3 - État des flux de trésorerie
Toutes les entités qui préparent leurs états financiers annuels conformément aux IFRS ou aux IAS sont tenues de présenter le tableau des flux de trésorerie dans le cadre des états financiers annuels. Le tableau des flux de trésorerie présente les variations de la trésorerie et des équivalents de trésorerie au cours de l'année en raison des activités opérationnelles, de financement et d'investissement.
# 4 - État de l'évolution des capitaux propres
Cela comprend les éléments suivants:
- Le montant des profits et pertes attribuables aux actionnaires.
- Les transactions réalisées avec les actionnaires telles que l'émission de nouvelles actions, le montant du dividende payé et le solde des réserves et du surplus.
- Les corrections apportées concernant des erreurs commises dans le passé.
- Dans le cas de tout changement apporté aux méthodes comptables, la divulgation de l'effet du changement sur les états financiers.
# 5 - Notes aux états financiers
Les notes aux états financiers font partie intégrante des états financiers et comprennent:
- Politiques spécifiques utilisées selon les PCGR / IFRS.
- Estimations comptables.
- Détails de tous les montants indiqués dans le corps du bilan et du compte de résultat.
Exemples d'états financiers annuels
À des fins d'illustration, jetons un coup d'œil à l'exemple de rapport financier annuel d'Apple Inc.
# 1 - Bilan
# 2 - Compte de résultat
# 3 - État de l'évolution des capitaux propres
# 4 - État des flux de trésorerie
Source: https://sec.report/
Les points importants
- Les informations suivantes doivent être présentées pour une bonne compréhension des informations présentées dans les états financiers:
- Nom de l'entité.
- État financier autonome ou état financier consolidé. Si une entité a une filiale ou plusieurs filiales, elle est tenue de préparer un état financier autonome ainsi que des états financiers consolidés. Les états financiers consolidés présentent la performance financière combinée de la société holding et de ses filiales.
- La période de reporting pour laquelle les états financiers sont présentés.
- Monnaie de présentation.
- Niveau d'arrondi utilisé pour présenter le montant dans les états financiers, par exemple en milliers ou en millions.
- Il est important de déclarer les soldes de l'année précédente dans les états financiers annuels à des fins de comparaison.
- Les états financiers annuels préparés pour l'exercice comptable peuvent être égaux à l'année civile, à l'exercice fiscal ou à toute autre période selon la méthode comptable de l'entité.
- Conformément aux IFRS, tous les actifs et passifs sont présentés à la juste valeur.
- Les états financiers doivent être préparés sur une base de continuité. Si la direction a connaissance d'incertitudes susceptibles de créer un doute significatif sur la continuité de l'entité, ces incertitudes doivent être divulguées.
- À l'exception du tableau des flux de trésorerie, les états financiers annuels sont préparés selon la méthode de la comptabilité d'exercice.
- Selon IAS 1, «Présentation des états financiers», si les éléments de produits et de charges sont significatifs, ce montant doit être indiqué séparément. Les éléments de nature matérielle comprennent:
- Arrêt des opérations.
- Cession d'investissements et d'actifs non courants.
- Frais de restructuration.
- Règlements de litiges.
- Les notes aux états financiers doivent présenter:
- Méthodes comptables spécifiques.
- Divulgation des informations requises par les IFRS.
- Des informations supplémentaires sont utiles pour comprendre les états financiers.
- Il est obligatoire pour les entités cotées de publier leurs états financiers dans les délais prévus par la loi du pays. De plus, dans le cadre de la conformité légale, les entités sont tenues de déposer une copie de leurs états financiers auprès de la bourse cotée.
Conclusion
Les états financiers annuels rendent compte de la situation financière et de la performance de l'entité pour une période déterminée de 12 mois. Ces informations sont utilisées par la direction, les investisseurs, les prêteurs et les créanciers pour analyser la situation financière de l'entité afin de prendre des décisions économiques et financières importantes pour la croissance future de l'entité.
