Retraitement Signification
Un retraitement est la révision d'états financiers déjà publiés concernant une ou plusieurs sociétés afin de corriger des erreurs comportant des inexactitudes importantes résultant du non-respect et du non-respect des conventions comptables générales reconnues (PCGR), d'erreurs comptables, de fraudes ou d'erreurs administratives et affectant partie de l'état financier total qui peut nécessiter un tout nouvel audit qui peut également avoir une incidence sur les états financiers futurs.
La publication d'états financiers retraités est nécessaire pour que les parties prenantes aient une image correcte de l'entreprise et prennent leurs décisions en conséquence. Il est également essentiel de signaler les erreurs et de les considérer dans la déclaration si elles sont importantes.
Exemples de retraitement
La Molson Coors Brewing Company a laissé entendre à ses parties prenantes en février 2019 qu'elle publierait un retraitement des exercices 2016 et 2017. Les vérificateurs ont découvert des écarts importants concernant les passifs d'impôt différé au titre de l'impôt sur le revenu. La société a sous-estimé la charge d'impôts et le passif d'impôts différés.
source: Molson Coors Brewing Company Dossiers SEC
Cela s'est traduit par une augmentation erronée du bénéfice net de 400 millions de dollars pour l'année 2016. Plus tard, la société a admis qu'elle avait sous-estimé le montant de l'impôt restant à payer dans son bilan de 248 millions de dollars. La valorisation des actions de l'entreprise a été surévaluée d'un montant égal. Le cours de l'action de la société a chuté de près de 6,4% après sa divulgation.
Types de retraitement
En fonction du niveau d'erreur, nous pouvons classer la déclaration de retraitement dans les catégories suivantes:
Étape # 1 - Redéfinition de la non-dépendance
Il est émis lorsque des erreurs massives sont détectées dans les états financiers de la période antérieure et qu'il est donc difficile de se fier aux états financiers précédents et actuels. Un item 8K 4.02 doit être déposé et l'opinion des auditeurs doit s'y référer. Il est également appelé une déclaration de réémission.
Étape # 2 - Retraitement de la révision
Il est émis lorsqu'il y a une erreur significative dans les états financiers passés, mais que le degré d'erreur ne porte pas atteinte à la crédibilité des états financiers d'une autre période. Seul l'état financier passé doit être retraité. Contrairement au retraitement de non-dépendance, le point 4.02 n'est pas nécessaire.
Étape 3 - Ajustements hors période
Si le degré d'erreur n'affecte pas tellement la fiabilité des états financiers d'une période, cela ne nécessite aucun retraitement. Son effet peut être pris collectivement en l'incorporant dans l'état financier actuel avec une note d'information à son sujet, car cela affectera la comparabilité.
Règle de retraitement
Conformément aux PCGR, les trois types d'erreurs suivants doivent être corrigés et un retraitement doit être émis en cas de matériel trouvé:
- Erreur comptable
- Non conforme aux PCGR
- Fraude ou fausse déclaration
Si l'une des erreurs ci-dessus est détectée, il doit passer le test de matérialité. La matérialité est jugée en analysant si l'erreur constatée aura un impact significatif sur les parties prenantes dans leur prise de décision ou non. Il n'est pas nécessaire de redémarrer toutes les erreurs en envoyant des retraitements à ses utilisateurs. Outre le facteur d'erreurs significatives, il peut également y avoir d'autres causes, qui peuvent nécessiter une reformulation. Ceux-ci sont:
- Changements dans les PCGR: Si un changement des méthodes comptables qui peut être requis dans l'état financier actuel et s'il est appliqué rétrospectivement, aurait également un impact sur l'état de la période précédente, l'énoncé de comparaison doit être redémarré.
- Changements d'entité déclarante: Si le type de propriété ou la structure d'une société est modifié au cours de la période en cours et que cela a un impact significatif sur la présentation de rapports ou la divulgation concernant les états financiers, l'état comparatif des périodes précédentes doit être redémarré.
Impact
L'impact du retraitement peut varier en fonction du niveau et du degré d'erreurs. Il a été observé dans le passé que le marché répond plus durement à la déclaration de réémission par rapport à la déclaration de révision. Sa cause décide également des sentiments du marché. S'il est émis en raison de problèmes d'intégrité ou de fonctionnement, la confiance de la partie prenante est plus durement touchée. En dehors de tous ces retraitements, il en résulte généralement des honoraires d'audit plus élevés, car l'auditeur doit passer de longues heures à analyser l'impact et la nature du retraitement afin de s'assurer que la qualité de l'audit est élevée.
La prévention
Le retraitement peut nuire aux valorisations de l'entreprise ou épuiser les ressources comptables ou juridiques et peut diluer l'image de l'entreprise devant ses parties prenantes. Nous devons prendre des mesures de prévention pour éviter tout cauchemar à cause de l'émission de retraitement:
- Engagez des professionnels de la comptabilité qualifiés et intelligents.
- Mettre en œuvre des contrôles internes solides et efficaces au sein de l'organisation;
- Démontrez une culture de conservatisme et d'intégrité.
Des risques
- Impact sur la bonne volonté de l'entreprise;
- Nuire à la valorisation de l'entreprise;
- Diminuer la crédibilité de l'entreprise;
- Limiter le financement à l'entreprise;
- Entraver le fonctionnement de l'entreprise;
