Provision dans la signification comptable
La provision comptable fait référence à un montant ou à une obligation mis de côté par l'entreprise pour des obligations présentes et futures. De par leur nature même, les provisions sont des estimations de pertes probables liées à l'avenir pour des événements survenus dans le passé et le présent. Les provisions sont calculées en suivant les directives réglementaires prédéfinies par les banques et les institutions financières; cependant, ils peuvent être entrepris par toute entreprise contre des créances douteuses ou toute autre responsabilité future.
Caractéristiques
- Toujours associé à un passif futur incertain et ne pouvant être entièrement quantifié;
- Cela conduit toujours à une réduction des bénéfices pour l'entreprise.
- Il représente un passif pour l'entreprise et fait partie du passif du bilan.
- Cela se fait selon certaines directives réglementaires (comme les banques le font selon les directives de BÂLE) ou selon les pratiques commerciales historiques (dans le cas d'autres activités).
- Elle est entreprise dans les cas où il est probable qu'une sortie de fonds se produira ou que certaines créances seront en souffrance.
Types de provision en comptabilité
Il existe différents types de dispositions créées dans le cours normal des affaires. Certains sont confinés à une entreprise particulière, tandis que d'autres concernent des types d'entreprises. Voici les types les plus courants -
- Provision pour créances irrécouvrables: Cela comprend les provisions marquées par entreprise contre les créances irrécouvrables dans le cours normal des affaires sur la base de moyennes historiques.
- Garantie: Cela comprend les dispositions prises par l'entreprise pour la garantie prolongée par l'entreprise.
- Fiscalité: Cela comprend la provision découlant de l'obligation fiscale calculée par une entreprise en fonction du revenu gagné conformément aux règles de l'impôt sur le revenu.
- Classe d'actifs: ce type de création de provisions est limité aux banques et institutions financières, où un certain pourcentage de la valeur du prêt en cours est réparti comme provision. Le montant du pourcentage à répartir varie et augmente à mesure qu'un actif (c'est-à-dire un prêt) fait défaut et passe de la catégorie standard à la catégorie inférieure aux normes, douteux et actif avec perte.
Comment créer une provision en comptabilité?
Il s'agit d'un processus en deux étapes, à savoir:
- Déterminez le montant de la provision, qui dépend encore une fois de divers facteurs et varie selon le secteur et les entreprises selon les juridictions.
- Traitement comptable du montant de la provision calculé à l'étape 1, qui implique le débit des charges de provision du compte de résultat et la création d'un compte de passif dans le bilan de l'entreprise.
Expliquons les deux étapes à l'aide d'un exemple hypothétique.
ABC Bank a accordé un prêt à terme à XYZ d'un montant de 100 000 $, ce qui nécessite un paiement mensuel périodique de 1 200 $. XYZ n'a pas payé les cotisations au cours des trois derniers mois et en conséquence la Banque ABC a classé le compte en Actif Non Performant (NPA) et créé une provision sur ledit prêt à terme équivalente à 20% du montant du prêt, soit 20% de 100000 $, soit 20000 $.
Ainsi, selon la première étape, le montant de la provision est de 20000 $.
Désormais, ce montant de 20000 $ est débité sous le compte de résultat et un compte de provision distinct est créé dans le bilan équivalent au même montant.
Exemples
Une entreprise qui vend des climatiseurs avec une garantie d'un an doit mettre de côté un certain montant comme provisions pour toute réclamation pouvant survenir pendant la période de garantie. La société détermine le montant de la provision en fonction des données de réclamations antérieures pour ces climatiseurs. Ce montant est débité du compte de résultat, réduisant ainsi les bénéfices. À la fin de l'année, si les réclamations réelles sont inférieures au montant de la provision, le montant du solde est contrepassé, abandonnant ainsi le passif de provision.
La banque A a accordé les trois prêts suivants avec les détails mentionnés ci-dessous:
La banque A devra créer une provision de 20% sur le montant impayé de chacun des prêts ci-dessus car le paiement a dépassé la date d'échéance depuis plus de 90 jours, les classant ainsi dans les actifs non performants.
Ainsi, la Banque A créera une provision de 56 000 $ en débitant son compte de résultat et en créant un passif sous la rubrique Provisions du compte de bilan.
Comment utiliser Provision?
Les provisions agissent comme une protection contre les engagements futurs ou en cas de survenance d'événements incertains. Au lieu d'avoir un impact sur le compte de résultat en une seule fois, les dispositions aident les entreprises à créer un compte de passif de type fonds d'amortissement dans le bilan pour naviguer contre de tels événements.
Chaque entreprise est sujette à des créances irrécouvrables, à des obligations fiscales, etc.
Quand mettre de côté Provision?
La provision peut être mise de côté lorsque l'événement réel contre lequel les fournisseurs sont créés se cristallise. En outre, il peut être annulé si le passif réel s'avère inférieur à ce qui a été provisionné. Cela peut se produire lorsqu'il y a un recouvrement plus élevé que prévu, des réclamations inférieures aux prévisions, etc.
