Amortissement du bâtiment (définition, exemples) - Comment calculer?

Quelle est la dépréciation du bâtiment?

L'amortissement du bâtiment fait référence au processus de réduction méthodique du coût enregistré d'un bâtiment jusqu'au moment où la valeur du bâtiment devient nulle ou atteint sa valeur de récupération. Il nous permet de mapper les revenus (par exemple sous forme de location-bail) générés pendant une période aux dépenses correspondantes.

Les taux d'amortissement des différents types de bâtiments sont classés dans les trois tranches de taux suivantes, comme indiqué ci-dessous:

• Taux d'amortissement de 5%: Les immeubles qui entrent dans la catégorie des locaux d'habitation sont amortis au taux de 5% en vertu de la loi de l'impôt sur le revenu. Les bâtiments utilisés à des fins résidentielles, à l'exception des pensions et des hôtels, entrent dans cette catégorie. Un bâtiment est considéré comme étant utilisé à des fins résidentielles uniquement si plus de 66,66% de la surface de plancher bâtie est utilisée à des fins résidentielles.
• Taux d'amortissement de 10% : Tous les autres types qui n'entrent pas dans la catégorie des locaux d'habitation sont amortis au taux de 10% en vertu de la loi de l'impôt sur le revenu.
• Taux d'amortissement à 100%: Les bâtiments qui sont principalement utilisés pour l'installation de machines et d'installations qui font partie du système de traitement de l'eau et du projet d'approvisionnement en eau entrent dans cette catégorie spéciale. En outre, les structures en bois et les hangars en étain entrent également dans cette catégorie car ce sont des constructions purement temporaires. Ceux-ci sont amortis à un taux spécial de 100%.

Comment le calculer?

Étape 1: Tout d'abord, déterminez la base amortissable du bâtiment considéré. Dans le cas où le prix de la propriété est une combinaison de bâtiments et de terrains, il peut être calculé en déduisant la contrepartie d'achat du terrain du montant total payé, comme indiqué ci-dessous. En outre, vous pouvez déduire la valeur de récupération (si disponible) du bâtiment pour une évaluation précise. (Faites appel à un comptable qualifié ou à un évaluateur externe pour déterminer la base amortissable de l'immeuble.)

La base amortissable de la construction = Prix combiné global - Examen d'achat du terrain - Valeur de récupération du bâtiment

Étape 2: Ensuite, déterminez la catégorie de taux d'amortissement en fonction de la nature de la propriété. Ce serait soit 5%, 10% ou 100%, qui seraient utilisés pour calculer la dépréciation annuelle du bâtiment. Le taux d'amortissement peut également être calculé comme l'inverse de la durée de vie utile de l'actif.

Taux d'amortissement = 1 / durée de vie utile

Étape 3: Ensuite, multipliez le taux d'amortissement et la base amortissable du bâtiment pour obtenir l'amortissement annuel du bâtiment, comme indiqué ci-dessous.

Dépréciation du bâtiment = Taux d'amortissement * Base amortissable du bâtiment

Étape 4: Enfin, saisissez la dépréciation annuelle dans le compte de résultat afin de calculer l'EBIT (bénéfice avant intérêts et impôts). C'est une information très importante pour la déclaration de revenus.

Exemples

Discutons des exemples suivants pour une meilleure compréhension.

Exemple 1

Prenons l'exemple simple d'un immeuble acheté pour 100 000 $ et dont la valeur de récupération est estimée à 8 000 $. Déterminez l'amortissement annuel du bâtiment si le taux d'amortissement applicable est de 10%.

Solution:

Donné,

• Prix ​​d'achat = 100 000 $
• Valeur de récupération = 8 000 $
• Taux d'amortissement = 5%

Désormais, la base amortissable du bâtiment peut être calculée comme suit:

Base amortissable = 100 000 $ - 8 000 $ = 92 000 $

Maintenant, le calcul sera -

= 92 000 $ * 10% = 9 200 $

Exemple # 2

Prenons l'exemple d'un immeuble acheté par XDE Inc. pour illustrer le concept de dépréciation. La propriété a été achetée pour 300 000 $ et comprend le prix d'achat du terrain, qui est de 100 000 $. On estime que le bâtiment a une durée de vie utile de 20 ans, et à la fin des 20 ans, le bâtiment devrait avoir une valeur de récupération de 10 000 $. Déterminez la dépréciation annuelle du bâtiment en fonction des informations fournies.

Solution:

Donné,

• Prix ​​combiné global = 300 000 $
• Achat d'un terrain = 100 000 $
• Valeur de récupération du bâtiment = 10000 $
• Durée de vie utile = 20 ans

Maintenant, le taux d'amortissement peut être calculé comme suit:

Taux d'amortissement = 1/20 = 5%

Désormais, la base amortissable du bâtiment peut être calculée comme suit:

L'amortissement = 300 000 $ - 100 000 $ - 10 000 $ = 190 000 $

Maintenant, le calcul sera -

= 190000 USD * 5% = 9500 USD

Effets sur les états financiers

• L'amortissement de la dotation aux amortissements entraîne une réduction du bénéfice net, ce qui entraîne finalement une baisse des bénéfices non répartis et des capitaux propres.
• Le crédit à l'amortissement cumulé entraîne une réduction de la valeur comptable de l'immeuble et du nombre d'actifs totaux au bilan.
• L'amortissement contribue également à réduire le revenu imposable, ce qui signifie une dette fiscale inférieure.

Conclusion

C'est donc une partie importante de la méthode comptable qui facilite le maintien d'une véritable rentabilité dans le compte de résultat grâce à la conversion systématique des actifs capitalisés en charges.