Comptabilité à la juste valeur (définition, exemple) - Comment ça fonctionne?

Définition de la comptabilité de la juste valeur

La comptabilisation à la juste valeur est le processus de maintien des éléments des états financiers dans leur évaluation actuelle qui est la juste valeur. Le mécanisme d'évaluation au prix du marché est appliqué à des périodes déterminées pour modifier la valeur des éléments dans les états financiers et les montrer selon leur juste valeur sur le marché. Lorsqu'un élément particulier est présenté dans la juste valeur, les profits / pertes non réalisés réguliers sont présentés dans le compte de résultat.

Caractéristiques

# 1 - Marché

La variation de la juste valeur dépend du marché global, si un article particulier est vendu à un prix différent de sa juste valeur, alors la juste valeur de l'article ne change pas en raison de cette transaction. La juste valeur est décidée par le marché, donc dans son ensemble combien tout le monde est prêt à payer pour un article particulier

# 2 - Période de détention

La juste valeur est déterminée lorsque le détenteur de l'élément n'est pas pressé de vendre le titre. Pendant la course, le titulaire peut être prêt à vendre l'article à un prix réduit. La comptabilisation à la juste valeur suppose donc que la juste valeur est déterminée par des personnes qui sont prêtes à conserver l'élément pendant une longue période.

# 3 - Flux de trésorerie futurs

La juste valeur de l'actif sera déterminée en fonction de la valeur actuelle de tous les flux de trésorerie futurs générés par l'actif. Cette caractéristique contribue donc à la tarification neutre des actifs.

# 4 - Transaction ordonnée

La transaction doit avoir lieu dans un marché public où tout le monde peut voir le commerce et participer. Les transactions effectuées à huis clos ne seront pas soumises à une tarification à la juste valeur. Donc, dans la tarification à la juste valeur, il ne devrait y avoir aucun facteur extérieur qui affecte le prix.

# 5 - Date mentionnée

La juste valeur est toujours calculée debout à une date donnée. Ainsi, chaque jour, la juste valeur peut changer car les conditions de marché ne stagnent pas.

Exemples de comptabilité à la juste valeur

Exemple 1

M. X envisage d'acheter un Road Roller. Les revenus du Road Roller par année sont mentionnés ci-dessous -

• Année 1: 80 000 $
• Année 2: 50 000 $
• Année 3: 200 000 $
• 4e année: 100 000 $
• Année 5: 200 000 $

Le taux d'intérêt en vigueur sur le marché est de 5%. La durée de vie du Roller est de cinq ans. Calculer la juste valeur de l'actif

Solution

La juste valeur de l'actif doit être sa capacité à générer un rendement tout au long de sa vie après ajustement du taux d'intérêt.

Étape # 1 - Gain total du rouleau compresseur

• = 80 000 USD + 50 000 USD + 200 000 USD + 100 000 USD + 200 000 USD
• = 630 000 $

Étape # 2 - Calculez la valeur actuelle des flux de trésorerie futurs

Ramenez tous les paiements que vous recevrez à l'avenir à l'année 0. Alors actualisez-les avec le taux d'intérêt en vigueur sur le marché.

• Année 1 - Valeur actuelle des flux de trésorerie 80000 $ = 80000 / 1,05 = 76190
• Année 2 - Valeur actuelle du flux de trésorerie 50000 $ = 50000 / (1,05) 2 = 45351
• Année 3 - Valeur actuelle du flux de trésorerie 200000 $ = 200000 / (1,05) 3 = 172768
• Année 4 - Valeur actuelle du flux de trésorerie 100000 $ = 100000 / (1,05) 4 = 82270
• Année 5 - Valeur actuelle du flux de trésorerie 200000 $ = 200000 / (1,05) 5 = 156705

Calcul de la valeur actuelle totale

• = 76 910 + 45 351 + 172 768 + 82 270 + 156 705
• Valeur actuelle totale (juste valeur) = 533285 $

M. X devrait donc inscrire 533 285 $ de la valeur de l'actif à l'actif du bilan.

Exemple # 2

M. Y a acheté un contrat dérivé à 100 000 $ en novembre 2019. Le contrat est d'une durée de trois mois. L'année comptable commence en janvier. À la fin de décembre, la valeur du contrat était de 90 000 $. Comment M. Y montrera-t-il ce changement s'il suit la comptabilité à la juste valeur?

Solution

Comme M. Y suit la comptabilisation à la juste valeur, il doit donc procéder à une évaluation à la valeur de marché à la fin de l'exercice. À la fin de l'année, la juste valeur du contrat est inférieure à ce qui est indiqué dans le bilan. M. Y devra donc enregistrer une perte non réalisée de 10 000 $ dans le compte de résultat et devra réduire la valeur du contrat dans le bilan de 10 000 $.

Novembre 2019

Dans le bilan - Contrat 100 000 $

Janvier 2020

Dans le bilan - Contrat 90000 $

Dans le compte de résultat = perte non réalisée 10000 $

Comptabilité à la juste valeur et comptabilité au coût historique

• La comptabilité à la juste valeur est la forme de comptabilité la plus impartiale et est acceptée par les normes comptables modernes, tandis que la comptabilité historique est basée sur les prix historiques et a été utilisée par les normes comptables plus tôt
• La comptabilisation à la juste valeur apporte de la volatilité dans les états comptables comme le bilan et le résultat, car le profit / perte est marqué après chaque période. En revanche, la comptabilité historique maintient le bilan et le profit / perte stables car il n'y a pas de valeur de marché et la valeur indiquée dans les états reste fixe.
• La comptabilisation à la juste valeur rend le bilan plus réaliste que les prix indiqués dans le bilan, tandis que la comptabilité du coût historique est une tarification périmée. La valeur indiquée dans les états financiers sous cette comptabilité n'est pas fiable. En comptabilité historique, la valeur d'achat reste constante quel que soit son prix réel sur le marché.

Avantages et inconvénients

Avantages

• La comptabilisation à la juste valeur reflète les prix courants des éléments du bilan. Le bilan est donc très mis à jour et révèle l'image réelle de l'entité
• Une évaluation régulière à la valeur du marché aide les parties prenantes à obtenir l'image réelle des bénéfices / pertes, car les gains / pertes non réalisés sont marqués dans ce système.
• Comme la juste valeur est utilisée, la direction ne peut pas jouer avec les prix et l'auditeur peut facilement vérifier les prix

Désavantages

• La détermination de la juste valeur est parfois douloureuse. Si trop d'acheteurs et de vendeurs ne sont pas disponibles, la détermination de la juste valeur est difficile.
• La direction peut jouer avec le profit, en montrant un gain non réalisé, qui peut ne pas se maintenir lors de la vente effective de l'actif.
• La juste valeur apporte une volatilité aux états financiers qui n'est pas appréciée par de nombreux investisseurs. Les investisseurs préfèrent un bilan stable auquel ils peuvent se fier.

Conclusion

La comptabilité à la juste valeur est acceptée par la comptabilité moderne, car elle montre l'image réelle de l'entreprise. Et lentement, les normes comptables évoluent vers elle. La juste valeur doit être calculée efficacement; il ne devrait y avoir aucune manipulation dans son calcul.