Base de coût (définition, exemples) - Comment calculer la base des coûts?

Qu'est-ce qu'une base de coût?

La base de coût désigne le prix d'achat au coût d'un actif, y compris les frais accessoires, qui est utilisé pour calculer l'impôt résultant du gain ou de la perte d'un actif en raison des différences entre le coût et le prix actuel du marché.

Formule de calcul de la base de coût

La base de coût suivie de la norme comptable et du coût d'un actif comprend généralement le coût suivant = prix d'achat + frais d'installation les frais accessoires liés à l'achat d'un actif + droits + frais.

Exemple de calcul de base de coût

La base de coût peut être déterminée différemment dans les exemples de calcul suivants.

# 1 - Achat d'immobilisations

La base de coût est calculée par le prix d'achat, les frais d'installation, les dépenses engagées pour amener un actif à son emplacement et ses conditions. Par exemple, X achète des machines d'une valeur de 10 000 $, commission payée de 200 $. Les frais de transport sont de 100 $. Le coût de réparation est de 100 $; frais de main-d'œuvre d'installation de 100 $, droits et taxes de 50 $. Le coût total d'une immobilisation sera

10000 USD + 200 USD + 100 USD + 100 USD + 100 USD + 50 USD = 10550 USD.

# 2 - Inventaire

Le coût est calculé différemment pour différents niveaux de stock, comme Pour les matières premières, le coût est calculé sur le prix d'achat des matières. Pour le stock fini, le coût est calculé en ajoutant les matières premières et les coûts de conversion.

# 3 - Investissement

• Le placement à long terme est comptabilisé au coût et le placement à court terme est comptabilisé au coût ou à la valeur de réalisation nette, selon la valeur la plus basse.
• Actif acquis par Gift, dans cette situation, le coût d'un actif est calculé sur la juste valeur de l'actif comme suggéré dans la norme comptable, qui est pertinente aux fins de l'impôt sur le revenu pour calculer l'impôt foncier de l'actif.
• Supposons que la juste valeur de l'immeuble soit de 200 000 $ et qu'il soit transféré à titre de don sans contrepartie. La taxe foncière est de 10%.
• L'impôt foncier sera calculé sur la juste valeur, c'est-à-dire 200 000 $ par le service de l'impôt sur le revenu, et le montant sera de 10% de 200 000 $ = 20000 $.

Types de base de coût

Il existe trois types de méthodes de base des coûts qui sont suivies dans l'organisation.

# 1 - Méthode FIFO

• Cette méthode de calcul des coûts se réfère au moment où le stock est vendu, puis nous avons une vente le premier stock qui a acquis, il est connu comme le premier stock, premier sorti
• Supposons que X ait acheté 10 actions le 1er janvier et de nouveau le 2 février 20 actions. X a vendu 5 actions le 3 mars. L'organisation considérera 5 actions vendues à partir du 1er janvier à des fins d'enregistrement. Cette méthode est généralement suivie pour les denrées périssables.

# 2 - Méthode LIFO

Cette méthode est également connue sous le nom de comptabilité du dernier entré, premier sorti, et considérons l'exemple ci-dessus selon cette méthode, l'organisation considérera 5 actions vendues à partir du 2 février.

# 3 - Méthode du coût moyen pondéré

Cette méthode enregistre la valeur du stock sur la base du coût moyen. Cette méthode est généralement suivie dans les fonds communs de placement. Supposons 4 unités achetées à 10 $ et 6 unités achetées à 20 $.

Le calcul sera ((4 × 10 $) + (6 × 20 $)) / 4 unités + 6 unités = 16 $ coût moyen par unité.

Avantages

• Base de coût importante à des fins fiscales. Par exemple, 100 actions achetées à 10 $ chacune et le prix actuel du marché par action est de 50 $. Les gains en capital sont de 100 actions × (50 $ - 10 $) = 400 $
• La méthode du coût est avantageuse aux fins de l'information financière. Sinon, il serait difficile d'enregistrer les actifs volatils. Par exemple, le prix du marché de l'action est volatil, et il change chaque seconde si nous commençons à enregistrer la transaction en fonction du prix du marché, il serait alors difficile de tenir des livres en fonction de ce changement.
• La base de coût différencie les dépenses qui doivent être ajoutées au coût ou non. Par exemple, selon la norme comptable, il est mentionné que les dépenses seront incluses dans le coût de l'actif.
• M. X achète une machine de 15 000 $ et paie l'installation, le courtage, les droits, les frais, totalisant 5 000 $. Il paie également certaines dépenses non liées à l'actif de 500 $.

Dans ce cas, selon le coût de base, le coût des actifs sera de 20000 $ car il est lié à l'achat d'actifs. Cependant, il n'inclura pas 500 $ dans le coût de l'actif car il n'est pas lié à l'actif.

• La base des coûts est essentielle pour maintenir l'équilibre fiscal dans tout le pays; sinon, l'impôt sur les gains en capital à court terme sera aussi élevé que le taux d'imposition sur le revenu, qui comporte un taux d'imposition inférieur par rapport aux taux d'imposition sur le revenu.
• Sous le prix de base, le prix des actions reste le même même si l'action est divisée, ce qui évite un enregistrement inutile. Par exemple, X a acheté 100 actions à 1 000 $ @ 10 chacune. Maintenant, l'action s'est divisée en 50 parts. Le coût initial de 1000 $ restera le même, mais maintenant le prix de chaque action sera de 20 $ au lieu de 10 $ chacune.

Désavantages

• Une base de coût n'indique pas le prix réel de l'actif.
• Supposons que X ait acheté un actif de 10000 $ et le même actif acheté par Y à 12000 $
• Comme nous pouvons le voir, le coût du même actif est différent pour X et Y à des fins d'enregistrement.

Limites

• Il est difficile pour une grande organisation d'identifier et de suivre l'historique de la date d'achat de chaque article et quel stock a été acheté est à considérer pour la vente.
• Sous Base de coût, le prix de vente d'un stock d'une organisation peut être le prix de revient pour une autre organisation.
• Par exemple, X a vendu des actions à Y à 1 000 $, ce qui est le coût pour Y. Cependant, c'est le prix de vente pour X. Pour cette raison, comment on peut identifier le coût réel d'un stock.

Les points importants

• Conformément à la norme comptable, changement de méthode de
• La base des coûts est un changement d'estimation comptable; une divulgation appropriée est requise dans les notes aux comptes.
• Tout profit ou toute perte résultant d'un changement de méthode doit être imputé aux comptes de résultat.

Conclusion

La méthode d'enregistrement des coûts de base doit être décidée au début de l'exercice et doit être systématiquement suivie tout au long de l'année. L'entreprise exige de conserver une documentation appropriée pour tous les achats à des fins de qualité et de contrôle adéquat.