Taxe de transfert (définition, exemples) - Calculer la taxe de transfert

Définition de la taxe de transfert

La taxe de transfert est définie comme une charge imposée au cédant d'un actif particulier, y compris l'immobilier ou d'autres actifs générateurs de revenus au moment du transfert de cet actif à un cessionnaire et est généralement incluse dans le coût de cet actif au moment de sa vente.

Calcul de la taxe de transfert

La taxe de transfert peut être un montant fixe ou un pourcentage du coût initial de l'actif, selon les termes et conditions fixés au moment de l'achat initial ou selon les normes légales. Le calcul de la taxe sur les transferts dépend de la valeur marchande de l'actif et de l'État auquel il appartient.

• Il comprend les frais juridiques et charges inclus dans ce transfert fixés par les services juridiques, sans frais cachés ou conditionnels.
• En cas de transfert de propriété après le décès, ces taxes sont appelées taxes successorales, qui, selon l'IRS aux États-Unis, sont appliquées après une limite de base de 11,4 millions de dollars (à compter de l'année 2019).
• En cas de transfert, du vivant du cédant, ces impôts sont appelés droits de succession ou de donation et perçus lors de l'acquisition des personnes physiques. Les droits de succession / donation sont prélevés sur une valeur d'actif supérieure à 15 000 $ ou en espèces d'un tel montant à d'autres personnes et sont éligibles au fur et à mesure qu'un actif est transféré.

Limites fiscales fédérales pour New York aux États-Unis (2019)

Source: Leginfo public

Exemples de taxe de transfert

Exemple 1

Mlle Anne souhaite sortir de ses investissements en obligations souveraines en les transférant à sa nièce. Le prix actuel de cette obligation est de 120 $ et la taxe de transfert à payer est de 5% du prix du marché actuel selon les documents de l'instrument. Considérant que Mlle Anne a payé 100 $ pour acheter cette obligation, combien d'impôt paie-t-elle et quel est son profit réalisé sur cet investissement (le cas échéant) en dehors des coupons reçus à des intervalles antérieurs?

Solution:

Montant total investi: 100 $

Prix ​​actuel du marché de l'obligation: 120 $

Taxe de transfert à payer: 5% de 120 $ ou 6 $

Montant total payé par Mlle Anne: 100 $ + 6 $ = 106 $

Bénéfice reçu après le transfert de l'obligation: 120 $ - 106 $ = 14 $

Exemple # 2

M. John souhaite offrir à sa fille une voiture d'une valeur de 10 000 $. Cependant, il craint qu'une taxe sur les donations puisse être prélevée sur ce transfert conformément à la loi gouvernementale. Pouvez-vous le conseiller sur le calcul d'une telle taxe sur cette transaction?

Solution:

Étant donné que la valeur de ce transfert est de 10 000 $, ce qui est inférieur au seuil requis de 15 000 $ par année pour être admissible au paiement de la taxe sur les dons, cette transaction n'est admissible à aucune taxe sur les dons. Aucune taxe de transfert n'est prélevée sur cette transaction.

Exemple # 3

Après la mort de Maria, des actifs d'une valeur de 12 millions de dollars ont été laissés pour son héritier. Calculez les droits de succession à payer par son héritier lors de l'héritage des biens.

Solution:

Selon le seuil minimum de l'impôt successoral de 11,4 millions de dollars, le transfert est admissible à un impôt successoral.

Voici le calcul pour le même:

11400000 $: aucune taxe

Premiers 500 000 $: 3,06% de 500 000 $ = 15 300 $

100 000 $ restants: 5% de 100 000 $ = 5 000 $

D'où le total des droits de mutation à payer

• = 15 300 USD + 5 000 USD
• = 20 300 $

Veuillez consulter la feuille Excel pour le calcul.

Avantages

• Les droits de mutation constituent une source de revenus supplémentaire pour l'État, en plus des autres sources de revenus déterminées.
• Ces taxes peuvent être réparties uniformément ou proportionnellement entre le cédant et le cessionnaire en fonction de négociations mutuelles et ne constituent donc pas une charge pour l’une des parties.
• La limite fixée sur la valeur de l'actif avant l'application de ces frais est sur un côté plus élevé, ce qui évite que les petites transactions soient incluses dans l'applicabilité et est donc utile à la fois pour minimiser le paiement du côté du cessionnaire et réduire la paperasserie sur du côté du centre de collecte.

Désavantages

• En raison de lacunes dans la mise en œuvre de ces impôts, comme une renonciation à un conjoint en cas d'impôts sur les successions, l'éligibilité uniquement au-delà de la limite de base, etc., les propriétaires de ces actifs peuvent en profiter et manipuler le paiement de ces impôts.
• Sert de coût supplémentaire par rapport à la valeur réelle de l'actif, ce qui évite parfois de tels transferts car cela augmente le coût du transfert.
• Ces taxes sont calculées sur la valeur marchande actuelle de ces actifs. Par conséquent, les droits de mutation payés (le cas échéant) au moment de l'acquisition de l'actif seront différents de ceux payés au moment du transfert et auront une valeur plus élevée.

Limites

• Le calcul des droits de mutation dépend de la valeur de ces actifs à une date donnée. Par conséquent, fluctue en cas d'événements à venir sur le terrain auquel appartient cet actif. Par exemple, considérons qu'une villa doit être transférée dont la valeur, à compter d'aujourd'hui, est de 2 millions de dollars. En raison d'événements politiques spécifiques et des explosions de foule, la valeur baisse la semaine prochaine à 1,5 million de dollars ou moins, et le propriétaire souhaite maintenant faire une vente de détresse. Même si la marge bénéficiaire diminue, les droits de mutation diminuent également dans de tels cas.
• Les limites de base fixées pour le calcul de ces taxes constituent une limitation importante du service de collecte.
• En cas de taxe sur les cadeaux, le cédant est facturé ce montant et non le destinataire de ce cadeau.

Points importants à noter

La valeur de base de ces taxes change chaque année, mais pas d'énormes fluctuations. En outre, cela change avec la législation de l'État, varie d'un endroit à l'autre. Il y a quelques États qui ne peuvent même pas percevoir de tels frais sur aucun transfert.

Conclusion

Les droits de mutation font partie des domaines générateurs de revenus importants pour l'État. Ces revenus s'ajoutent à d'autres sources et constituent un revenu supplémentaire pour le gouvernement. Cependant, les failles dans l'exécution de cette législation sont souvent exploitées par les propriétaires fonciers pour éviter / réduire le paiement de ces impôts.