Notez la signification
La dépréciation fait référence à la réduction de la valeur comptable des actifs lorsque leur valeur comptable (prix d'achat - amortissement cumulé) dépasse la juste valeur et que l'actif déprécié et sa valeur réduite sont reflétés dans le bilan. En outre, le montant déprécié est présenté comme un élément distinct du compte de résultat en tant que dépréciation ou dépréciation.
Comment fonctionne l'écriture?
En règle générale, lorsqu'un actif est acheté, il est présenté à un coût d'acquisition au bilan, et chaque année, la dépréciation est soustraite de cette valeur. Un actif est testé pour savoir si la juste valeur est supérieure ou inférieure à la valeur comptable. Ce test de dépréciation est réalisé en considérant les flux de trésorerie futurs identifiables de cet actif. Si la valeur comptable de cet actif excède les flux de trésorerie non actualisés de cet actif, l'actif est déprécié et la valeur est ramenée à sa juste valeur.
Le montant de l'excédent de la valeur comptable sur la juste valeur est présenté comme des charges de dépréciation dans le compte de résultat, ce qui affecte également le bilan via les réserves et les excédents.
Les flux de trésorerie ne sont pas affectés par ce traitement jusqu'à ce que l'actif soit vendu, après quoi le gain ou la perte est comptabilisé dans les flux de trésorerie liés aux activités d'investissement. La charge de dépréciation est réintégrée dans les flux de trésorerie liés aux activités d'exploitation car il s'agit d'une dépense hors trésorerie, annulant ainsi son effet sur les flux de trésorerie.
Types d'actifs et leur test de dépréciation
Divers actifs, corporels ou incorporels à durée de vie définie ou actifs incorporels à durée de vie indéfinie, sont soumis à un test de dépréciation lorsqu'un événement significatif survient.
# 1 - Actifs corporels
Les immobilisations corporelles susceptibles d'être dépréciées comprennent les immobilisations corporelles, les stocks et les débiteurs. Les PP&E peuvent être endommagés en raison d'une baisse de valeur en raison de l'introduction de nouvelles machines / équipements, ou ils sont endommagés au-delà de toute réparation. En cas d'inventaire, plusieurs entreprises qui traitent des denrées périssables doivent noter leur valeur d'inventaire avec le temps. L'entreprise technologique comme Apple doit noter la valeur des anciens modèles avec l'introduction de nouveaux.
# 2 - Actifs incorporels
Les actifs incorporels sont des actifs dépourvus de substance physique comme une marque, un droit d'auteur, un brevet, un goodwill, etc. Une dépréciation peut survenir en raison d'une baisse significative du prix du marché ou d'un changement défavorable des facteurs juridiques et économiques. Pour les immobilisations incorporelles à durée de vie indéfinie, le test de dépréciation est effectué au moins une fois par an.
# 3 - Immobilisations détenues en vue de la vente
Un actif est reclassé en tant qu'actif détenu en vue de la vente lorsqu'il n'est plus destiné à être utilisé et l'objectif de l'entreprise est de le vendre. Comme si une machine cesse d'être utilisée et que l'entreprise a l'intention de la vendre, la machine est reclassée des immobilisations corporelles vers les actifs détenus en vue de la vente. Les actifs précédemment détenus en vue de leur utilisation font l'objet d'un test de dépréciation lors du reclassement, et si la valeur comptable excède la juste valeur diminuée du coût de la vente, une dépréciation est effectuée.
Un exemple concret de dépréciations est la crise des subprime de 2008. Cette fois-là, bon nombre des actifs réels inscrits dans les livres des banques d'investissement sont tombés sous la valeur comptable. La baisse a été telle que de nombreux actifs ont perdu environ 80% en valeur, en raison du non-paiement des prêts hypothécaires et de la baisse de la demande d'actifs. En conséquence, la valeur des fonds propres de nombreuses banques d'investissement est devenue négative et certaines ont fait faillite.
De même, la réévaluation est un autre traitement comptable dans lequel une reprise de dépréciation est effectuée. Après la dépréciation d'un actif, la juste valeur de l'actif peut augmenter. Comme si une propriété est en litige, elle se vendra moins cher. Mais si le litige est résolu, sa valeur augmenterait et pourrait gagner plus qu'une perte de valeur.
Effet sur les états financiers
Notez, affecte à la fois le compte de résultat et le bilan. Une dépréciation est présentée sur une ligne distincte du compte de résultat. La réduction du résultat net due à la dépréciation du compte de résultat est mise en réserve et excédent en capitaux propres, ce qui affecte le bilan. Du côté de l'actif, un actif est réduit du même montant que la dépréciation, rendant ainsi l'actif égal au passif et aux capitaux propres.
La réduction de la valeur de l'actif entraînera une diminution de la dépréciation, ce qui entraînera une augmentation du bénéfice net pour les périodes futures.
Rédigez ou radiez
La dépréciation reconnaît la baisse de la valeur d'un actif lorsque la valeur de marché tombe en dessous de la valeur comptable. En revanche, radier signifie retirer complètement un actif des livres en raison de l'absence de valeur recouvrable de cet actif particulier. Comme si un investissement est effectué dans des obligations d'une entreprise et que cette entreprise fait faillite, le retour sur investissement devient hautement improbable. Par conséquent, il est radié du bilan de l'entreprise.
Conclusion
Écrire permet aux investisseurs de voir la valeur réelle des actifs plutôt que la valeur comptable et les aide à prendre des décisions éclairées. Mais il est aussi souvent utilisé comme un outil de manipulation par les entreprises pour baisser leurs bénéfices pour un avantage fiscal ou des avantages futurs.
