Qu'est-ce que le test d'audit des contrôles?
Le test d'audit en termes est un ensemble de procédures ou processus de contrôle mis en œuvre par les auditeurs, qu'ils soient internes ou externes, qui consiste à prélever un échantillon du groupe de transactions similaires, afin d'évaluer l'exactitude et la sincérité avec lesquelles les états financiers d'un une organisation est préparée avant d'aller de l'avant avec la finalisation de ces états financiers et leur présentation aux parties prenantes.
Objectif de l'audit Test de contrôle
L'objectif principal des tests d'audit est de vérifier et de vérifier le niveau d'efficacité des contrôles suivis par une organisation lors de l'enregistrement de ses transactions financières. Il s'assure de tester et de détecter toute erreur, omission ou anomalie significative dans les états financiers. Une fois qu'un auditeur a effectué des tests, sur la base des résultats, il peut décider de prélever davantage d'échantillons à des fins de test ou de s'appuyer sur les contrôles internes des clients.
Exemple de test d'audit
Prenons un exemple.
AM Inc., une société basée aux États-Unis, est engagée dans la fabrication et la production de certaines pièces antiques. Désormais, en dehors de cet objectif principal, la société s'occupe d'accepter des dépôts de garantie de divers fournisseurs, clients et du grand public contre un intérêt en retour.
Les personnes dont la société a accepté des dépôts au cours d'une année, la moyenne varie de 10 000 à 12 000 à un moment donné. Lors de l'audit, l'auditeur décide d'entreprendre l'audit du dépôt de garantie sur la base d'un échantillon. Il sélectionne un échantillon de tous les détenteurs de dépôts ayant un dépôt de plus de 10 000 $ à un moment donné de l'année. Sur la base des résultats d'un tel test, l'auditeur peut donner son avis sur l'aspect des dépôts de garantie.
Types de test d'audit
# 1 - Évaluation des risques
S'engage à identifier et à comprendre les risques que l'entreprise implique de prendre en compte l'environnement dans lequel elle évolue.
# 2 - Test de contrôle
Il vise à tester le niveau d'efficacité des contrôles internes effectués par l'entreprise. L'auditeur procède à un examen détaillé des contrôles.
# 3 - Test de fond - Transactions
L'objectif principal de ce test est d'identifier s'il existe une fraude, une erreur ou une anomalie significative dans l'organisation.
# 4 - Test de corroboration - Procédures
Il est similaire au test discuté ci-dessus; cependant, celui-ci vise à évaluer les états financiers en réalisant une étude détaillée de la relation entre les montants effectivement enregistrés et les attendus. Il s'agit de données financières et non financières.
# 5 - Test des soldes
Il se concentre sur les soldes finaux des grands livres généraux, qui sont finalement reportés au bilan, qui est le visage des états financiers de l'entreprise.
Avantages
- Il aide un auditeur à sélectionner quelques échantillons d'un grand groupe de transactions. Ainsi, il réduit le volume de travail impliqué.
- Gain de temps;
- Épargne finalement sa main-d'œuvre et sa main-d'œuvre pour être employée.
- Économise sur les coûts en raison de la réduction du temps nécessaire et de la faible main-d'œuvre associée;
- Du point de vue des auditeurs, il doit être en mesure d'accepter davantage de clients.
- Améliore l'efficacité, car l'audit de transactions volumineuses similaires peut être fatigant.
- L'échantillon de test lui donnera du réconfort sur le contrôle global des systèmes dans une organisation.
- Les échantillons sont sélectionnés au hasard et, par conséquent, il n'y a aucun contrôle de la part de la direction, du conseil d'administration, du personnel comptable ou de toute autre personne. Ainsi, ils restent alertes et prudents lors de la comptabilisation des transactions financières à chaque étape.
- Il peut aider l'auditeur à apprécier la sincérité de la préparation des états financiers.
Désavantages
- Le test d'audit sélectionne des échantillons de transactions à tester, et il est fort possible que toute transaction relative à la fraude soit laissée de côté.
- La responsabilité de l'auditeur augmente, car il doit s'assurer que l'échantillon couvre tous les aspects des transactions effectuées par l'organisation, et il ne néglige aucun effort pour vérifier les erreurs ou fraudes non détectées.
- Les tests d'audit peuvent fonctionner là où le volume de transactions est très élevé. Cela n'a aucun sens de suivre les tests d'audit d'organisations opérant à petite échelle.
- Il est possible que, étant donné que la direction, le conseil d'administration et le personnel comptable savent «que l'audit doit être effectué à l'aide d'une méthode de test par échantillon, ils restent imprudents dans l'espoir que toute fraude ou erreur ne soit pas détectée par l'auditeur.
- L'auditeur peut laisser des transactions compliquées hors de son échantillon et se concentrer uniquement sur des transactions plus simples pour faciliter son travail.
- Risque d'être fait en cas d'absence ou de contrôles internes faibles.
Conclusion
Le test d'audit est une procédure adoptée par un auditeur pour tester un échantillon d'un groupe similaire d'opérations afin de conclure à la loyauté avec laquelle les opérations sont enregistrées. Cela implique la réalisation de tests de cinq manières pour arriver à une image saine du niveau d'efficacité des contrôles internes et de l'existence d'erreurs, d'omissions ou d'anomalies significatives lors de la préparation des états financiers de l'organisation.
