Qu'est-ce que l'état de l'évolution des capitaux propres?
L'état des variations des capitaux propres fait référence au rapprochement des soldes d'ouverture et de clôture des capitaux propres d'une société au cours d'une période de reporting donnée. Il explique le lien entre le compte de résultat et le bilan d'une société et inclut également toutes les transactions non prises en compte dans ces deux états financiers, telles que le paiement de dividendes, le retrait de capitaux propres, les changements de méthodes comptables et les corrections d'erreurs de périodes antérieures, etc.
Aux États-Unis, l'état des variations des capitaux propres est également connu sous le nom d'état des bénéfices non répartis et est requis en vertu des PCGR des États-Unis.
Objectif
Cet état des variations des capitaux propres a pour objectif principal de fournir des détails sur tous les mouvements du compte de capitaux propres au cours d'une période comptable, qui ne seraient autrement disponibles nulle part ailleurs dans les états financiers. En tant que tel, il aide les actionnaires et les investisseurs à prendre des décisions plus éclairées concernant leurs investissements. De plus, il permet également aux analystes et aux autres lecteurs des états financiers de comprendre quels facteurs ont entraîné la variation des capitaux propres.
Formule
La formule pour un état des variations des capitaux propres comprend la valeur d'ouverture et de clôture des capitaux propres, le résultat net de l'année, les dividendes payés, ainsi que d'autres changements.
Solde d'ouverture des capitaux propres + bénéfice net - Dividendes +/- autres changements = solde de clôture des capitaux propres- Solde d'ouverture: il représente la valeur des capitaux propres au début de la période de reporting, qui est la même que le solde de clôture des capitaux propres de la période précédente.
- Bénéfice net: Il représente le résultat net déclaré dans le compte de résultat au cours de la période.
- Dividendes: les dividendes déclarés au cours de la période de reporting doivent être soustraits du solde des capitaux propres car ils représentent la répartition de la richesse entre les actionnaires.
- Les autres changements incluent les suivants -
- Effets des changements de méthodes comptables: Habituellement, les changements de méthodes comptables doivent s'appliquer rétrospectivement, ce qui entraîne des ajustements au cours de la période précédente, puis une situation financière retraitée.
- Effets de la correction de la période précédente : Les effets des autres ajustements de la période précédente doivent être saisis séparément dans l'état des variations des capitaux propres.
- Modifications du capital social : L' émission (augmentation) et le retrait / rachat (diminution) du capital social au cours de la période doivent être capturés pour montrer l'évolution du financement par actions.
- Modifications du capital de réserve: Il capture tous les gains et pertes comptabilisés dans la réserve de réévaluation au cours de la période.
- Solde de clôture: il représente la valeur des capitaux propres à la fin de la période de reporting.
Étapes pour préparer un état des variations des capitaux propres
- Étape # 1 Tout d'abord, déterminez la valeur des capitaux propres au début de la période de reporting, qui est la même que la valeur à la fin de la dernière période de reporting. C'est le solde d'ouverture des capitaux propres.
- Étape # 2 Ensuite, déterminez le revenu net ou la perte nette comptabilisée par l'entreprise.
- Étape # 3 Ensuite, déterminez la valeur du dividende déclaré par la direction pour la période de reporting.
- Étape # 4 Ensuite, déterminez tous les ajustements pour la période de reporting, qui peuvent inclure les effets des changements de méthodes comptables, la correction des erreurs de la période précédente, les changements dans le capital de réserve ainsi que le capital social.
- Étape # 5 Enfin, le solde de clôture des capitaux propres peut être obtenu en ajoutant le bénéfice net (étape 2) au solde d'ouverture des capitaux propres (étape 1), en déduisant les dividendes (étape 3) et d'autres ajustements (étape 4), comme indiqué ci-dessous .
Exemple
Jetons maintenant un œil au rapport annuel d'Apple Inc. pour l'année 2019 et voyons comment l'état des variations des capitaux propres est présenté dans des cas réels.
Source: Dépôts Apple SEC
