Qu'est-ce que l'échantillonnage d'attributs?
L'échantillonnage par attributs fait référence à un outil d'échantillonnage statistique utilisé par les auditeurs pour analyser les caractéristiques d'une population particulière et déterminer si les contrôles internes placés par la direction fonctionnent efficacement ou non. Dans cet échantillonnage, une activité particulière est choisie comme échantillon et des contrôles internes pour celle-ci sont testés.
Explication
Un audit est un processus qui prend du temps et il n'est pas possible pour les auditeurs d'effectuer un test pour 100% des transactions. C'est pour cette raison que les outils d'échantillonnage sont utilisés par les auditeurs. Un de ces processus d'échantillonnage est l'échantillonnage d'attributs dans lequel l'audit choisit une zone de contrôle particulière et applique un échantillonnage pour vérifier les attributs de la zone de contrôle afin de s'assurer que les contrôles placés fonctionnent efficacement ou non. Une fois qu'un processus est choisi, la même chose est vérifiée pour l'exactitude des contrôles internes.
Comment ça marche?
Dans l'échantillonnage d'attributs, un élément est considéré comme une base de test et le but est de vérifier si le même possède certaines caractéristiques ou non. Pour vérifier la même chose, l'auditeur effectue un test sur un nombre particulier d'enregistrements et détermine combien de fois une caractéristique donnée apparaît dans la population. L'auditeur détermine ainsi, parmi la population sélectionnée, combien d'enregistrements contiennent une erreur. Cela donne le pourcentage d'erreur de population. Les auditeurs ont également déterminé à l'avance que la limite de tolérance à l'intérieur des erreurs doit être ignorée. Sur la base de la limite de tolérance, l'auditeur décide si l'élément sélectionné dispose ou non de contrôles internes appropriés.
Comme indiqué ci-dessus, le but est de tester l'efficacité des contrôles internes dans une entreprise.
Exemples d'échantillonnage d'attributs
Supposons que, conformément aux contrôles internes établis par la direction de l'entreprise, les factures de dépenses dépassant 100 $ doivent être appuyées par un bon de commande. L'auditeur vérifiera ici si les factures sont adossées à un bon de commande ou non, c'est-à-dire que le bon de commande est l'attribut qui est testé par la commande. L'auditeur sélectionne 100 factures comme échantillon.
Désormais, après vérification, l'auditeur constate que quatre factures ne sont pas prises en charge par un bon de commande. Dans ce cas, l'erreur de population est de 4%. Vous devez prendre en compte d'autres détails:
- Taux d'erreur tolérable: 7%
- Risque d'échantillonnage: 2%
- Taux d'écart attendu: 5%
Maintenant, Taux d'écart supérieur = Erreur de population + Risque d'échantillonnage = 4% + 2% = 6%
Ici, le risque d'échantillonnage est le risque que l'échantillon ne reflète pas les caractéristiques de la population totale. Le risque, dans ce cas, est de 2%. Cela signifie également que le niveau de confiance est de 98% puisque l'auditeur estime que sur 100 enregistrements, deux enregistrements ne refléteront pas les attributs de la population.
Taux d'écart supérieur <Taux d'erreur tolérable.
Ici, l'auditeur sera satisfait puisque le taux d'écart supérieur se situe à l'intérieur du taux d'erreur tolérable de 7%.
Tableau d'échantillonnage des attributs
| Détails | Valeurs | |
| Un niveau de confiance | 98% | |
| Dans l'exemple ci-dessus, l'auditeur estime que le risque d'échantillonnage est de 2%. Ainsi, le niveau de confiance est de 98% (100% -2%). | ||
| Taux d'écart attendu | 5% | |
| Ce taux représente l'estimation par l'auditeur de l'erreur réelle dans la population. | ||
| Taux d'erreur tolérable | sept% | |
| Il s'agit de la limite maximale dans laquelle la non-conformité dans le contrôle interne peut être acceptée. | ||
| Taux d'écart supérieur | 6% | |
| Ceci est calculé comme la somme de l'erreur réelle de population et du risque d'échantillonnage. Il représente le taux réel d'écart par rapport aux contrôles internes. L'auditeur compare cela au taux d'erreur tolérable et formule des conclusions d'audit. |
Plan d'échantillonnage des attributs
Un plan d'échantillonnage d'attributs fait référence au plan élaboré par l'auditeur pour tester l'efficacité des contrôles internes dans une organisation. Les résultats de l'exercice aident un auditeur à décider si les contrôles fonctionnent correctement ou non, c'est-à-dire s'il y a conformité ou non-conformité.
L'auditeur définit l'objectif d'audit, la population, l'échantillon et l'élément de contrôle qui sont contrôlés.
Les usages
Les auditeurs utilisent l'échantillonnage d'attributs pour tester les contrôles internes dans une organisation. Sur cette base, l'auditeur est en mesure de conclure à la conformité ou à la non-conformité des contrôles internes. Il est important que les contrôles internes définis par la direction fonctionnent de manière efficace et qu'ils constituent une partie importante du processus d'audit.
Avantages
- Il aide un auditeur à tester la présence et le fonctionnement des contrôles internes.
- Les déficiences constatées dans les contrôles internes sont communiquées à la direction, qui peut prendre des mesures pour améliorer les contrôles.
Désavantages
- Le processus d'échantillonnage attributaire entraîne également la limitation de l'échantillonnage, car l'échantillon peut ne pas représenter la population entière. Si l'estimation du risque d'échantillonnage n'est pas correcte, cela peut affecter les résultats.
- Cela ne donne aucune conclusion quantitative.
