Que sont les crédits d'affranchissement?
Le crédit d'affranchissement est essentiellement un impôt payé par les sociétés ou sociétés avant la distribution des dividendes, de sorte que les actionnaires reçoivent un crédit d'impôt et dépendent de leur structure fiscale pour obtenir un remboursement ou une réduction proportionnelle de leurs impôts sur le revenu; cela permet également d'éviter la double imposition car les entreprises paient déjà les impôts avant de distribuer le dividende.
Explication
Il a été développé en 1987 et est très familier dans le système fiscal australien. Ce concept est également connu sous le nom de crédit d'imputation, la société distribue les bénéfices sous forme de dividendes entre les actionnaires et le bénéfice est imposable, de sorte que la société paie les impôts à l'avance et les actionnaires reçoivent une réduction d'impôt si le taux d'imposition individuel diffère de celui de la société.
Les dividendes distribués sont connus sous le nom de dividendes affranchis, et un crédit franc est attaché aux dividendes. Comme il dépend du taux d'imposition individuel, il diminue avec l'augmentation du taux d'imposition individuel - plus le taux d'imposition individuel diminue les crédits d'affranchissement et vice versa. Ensuite, il y a un autre concept connu sous le nom de période de détention, qui signifie que les actionnaires doivent détenir les actions pendant une durée minimale pour obtenir les crédits d'affranchissement qui leur sont attribués.
Donc, d'une certaine manière, les crédits d'affranchissement favorisent l'investissement en actions à long terme, puisque les actionnaires obtiennent l'effet de levier de ces crédits et dividendes, cela les encourage à investir dans l'entreprise à long terme en capitaux propres, et à son tour, l'entreprise peut utiliser ces fonds pour expansion supplémentaire.
Formule
- Le crédit d'affranchissement dépend du taux d'imposition individuel et diffère d'une personne à l'autre; cependant, nous avons une formule standard pour son calcul, qui aide à comprendre le montant du remboursement de taxe.
- Ici, le montant du dividende est le montant payé par la société sous forme de dividendes.
- Le taux de l'impôt sur les sociétés fait référence au taux que l'entreprise est en droit de payer selon la tranche d'imposition.
- Donc, tout d'abord, lorsque nous divisons le montant du dividende par (1- Taux d'imposition des sociétés), nous obtenons le dividende avant impôt. Ensuite, dans la deuxième partie du calcul, lorsque nous soustrayons le montant du dividende, nous obtenons enfin les crédits d'affranchissement pour tout individu.
Comment calculer les crédits d'affranchissement?
- Les dividendes sont une forme de bénéfices, et les bénéfices sont imposables selon le système d'imposition sous le titre de l'impôt sur les sociétés, et le taux d'imposition des sociétés est plus élevé que le taux d'imposition individuel.
- Ainsi, lorsque l'entreprise, par exemple, paie 30% d'impôts sur les dividendes et distribue entre les actionnaires.
- Cependant, le taux d'imposition individuel de l'actionnaire est de 20%, donc la différence est de 10%, qui revient aux actionnaires sous forme de crédits d'affranchissement.
- Le montant exact à recevoir peut être calculé en utilisant la formule dont nous avons discuté ci-dessus; le montant remboursable peut être défini comme un remboursement d'impôt ou des crédits d'imputation.
Exemple de crédit d'affranchissement
Martin vit à Sydney et possède un portefeuille diversifié en actions et en obligations, mais tous les investissements sont nationaux, ce qui signifie que toutes sont des sociétés australiennes. Parmi les nombreuses entreprises, Martin a investi dans Kookaburra, une entreprise de sport australienne qui fabrique du matériel de cricket comme des gants, des coussinets, des casques, des battes, etc. Kookaburra a réalisé de beaux bénéfices en 2019 et a décidé d'en distribuer une partie entre les actionnaires sous forme de dividendes. Comme Martin est actionnaire, il reçoit un dividende de 700 AUD après l'impôt payé par Kookaburra de 30%. Cependant, Martin vient dans la tranche d'imposition de 15%, donc le montant de la différence qu'il a reçu sous forme de crédits d'affranchissement.
Ainsi, selon le calcul, Martin n'a le droit de payer que 150 AUD au titre de ses impôts sur les dividendes. Cependant, la société a payé 300 AUD. Par conséquent, la société accorde à Martin Franking un crédit de 300 AUD. Martin peut réclamer ces crédits après avoir déduit ses impôts individuels de 150 AUD; de cette manière, il peut soit obtenir un remboursement d'impôt de 150 AUD, soit déduire ce montant de son impôt sur le revenu personnel.
Comment ça marche?
Donc, il y a trois étapes de base dans lesquelles les crédits d'affranchissement fonctionnent, et nous en parlerons ci-dessous:
- Étape 1: La société verse le dividende dans la première étape, car les dividendes sont payés à partir de l'impôt sur les bénéfices a déjà été payé par la société selon leur tranche d'imposition.
- Étape 2: Le taux d'imposition individuel et le taux d'imposition des sociétés peuvent ne pas être les mêmes, donc en fonction de la différence, l'actionnaire bénéficie d'un crédit d'affranchissement.
- Étape 3: L'actionnaire individuel peut réclamer ces crédits lors du dépôt de son impôt individuel sous forme de remboursement d'impôt ou de réduction de son montant d'impôt sur le revenu.
Avantages
- Parmi les nombreux avantages, ce que le gouvernement australien a trouvé le plus avantageux est d'éviter la double imposition. Si la société a déjà payé des impôts sur les dividendes, aucun actionnaire n'a besoin de payer la même chose.
- En outre, cela crée une uniformité pour répartir les véritables rendements entre les actionnaires afin que personne ne paie plus que sa tranche d'imposition.
- Enfin, il encourage l'investissement à long terme avec la clause de période de détention, qui motive l'actionnaire à des rendements positifs sur le long terme.
