Prix ​​de transfert (signification, exemples) - Objectifs et but

Prix ​​de transfert Signification

Le prix de transfert est le prix déterminé pour les transactions qui ont lieu entre deux ou plusieurs entités liées au sein d'une organisation multi-sociétés. Ce prix est également appelé coût de transfert qui montre la valeur d'un tel transfert qui a lieu entre les entités liées en termes de biens ou même de transfert d'employés ou de travail entre différents départements.

Explication

Dans le Modèle de convention fiscale de l'OCDE, l'article 9 décrit les règles de détermination des prix de transaction sans lien de dépendance pour les transactions entre parties liées entre entreprises associées. Ce prix de pleine concurrence est à peu près un prix du marché pour un tel produit ou service sur le marché. Ce prix est largement accepté par les autorités fiscales et les utilisateurs d'états financiers. Il assiste les entités dans la détermination de leur revenu réel.

Comment ça marche?

• Le prix de transfert est davantage lié au prix du marché du produit ou du service impliqué dans ces transactions entre parties liées. Cela éliminera les entités achetant ou vendant de tels produits ou services sur le marché, car elles peuvent les acheter ou les vendre entre les parties liées au prix du marché lui-même, c'est la raison pour laquelle il s'agit davantage d'un concept comptable qui tient compte de la transaction entre ces entités liées à un prix correct et équitable.
• Ceci est déterminé sur la base de quelques méthodes largement acceptées telles que la méthode du prix non contrôlé comparable, la méthode du coût majoré de prix, la méthode du prix de revente, la méthode de la marge nette transactionnelle et la méthode transactionnelle de partage des bénéfices.
• Les méthodes énumérées ci-dessus sont utilisées en fonction de la transaction, par exemple, s'il existe des produits ou services comparables sur le marché pour lesquels un prix de marché est déterminé, ce prix pourrait être utilisé pour déterminer le prix de transfert. De même, si le produit est revendable et que ce prix de revente est déterminé avec le profit sur cette vente, alors la méthode du prix de revente peut être utilisée. Les entités liées utilisent d'autres méthodes.

Exemples de prix de transfert

Prenons un exemple de deux entités associées X et Y, où X est situé dans un pays à forte fiscalité. Y est situé dans un pays à faible fiscalité qui est une destination de paradis fiscal.Dans ce cas, X déplacerait la plupart des revenus générés vers Y au moyen de certains transferts associés pour éviter l'imposition ou réduire l'incidence de l'impôt pour l'entreprise, avec le l'utilisation de ces dispositions, ce type d'opérations d'évasion fiscale pourrait être éliminé. De même, pour cette raison, il n'y aura pas d'éradication des revenus d'un pays vers un autre pays en profitant au pays de la source pour générer ces revenus.

Détermination du prix de transfert

Supposons que la division d'assemblage d'une entreprise automobile, ABC Company, propose d'acheter 50 000 pneus à la division de pneus de la même entreprise pour 100 $ l'unité. Les coûts de production par pneu pour un volume de 200000 pneus par an sont les suivants:

Article	Coût de production ($)
Matières premières	50
Main-d'œuvre directe	20
Frais généraux d'usine variables	12
Frais généraux d'usine fixes	42
Total	124

La division des pneus vend généralement un total de 200 000 pneus chaque année à des clients sans lien de dépendance à 140 $ l'unité. La capacité de la division pneus est de 300 000 batteries / an. La division d'assemblage achète généralement les pneus à des fournisseurs sans lien de dépendance à 125 $ l'unité.

Maintenant, la question est de savoir si le directeur de la division pneus doit accepter l'offre? Si oui, comment l'entreprise profitera-t-elle de ce transfert interne?

La division des pneus a une capacité excédentaire de (300 000 à 200 000) = 100 000 pneus par an. Ainsi, les coûts pertinents pour la division des pneus seront de 82 $ / batterie (total de 124 $ moins les frais généraux fixes d'usine de 42 $).

Et l'augmentation de la marge de la division des pneus serait de 50 000 * $ (100 -82) = 0,9 million de dollars.

En raison des avantages ci-dessus, à la division pneus, son responsable doit sans aucun doute accepter l'offre .

La division d'assemblage paie 125 $ à des fournisseurs externes pour un pneu qui pourrait être acheté en interne à un coût différentiel de 82 $ seulement. Ainsi, le coût global économisé par l'entreprise serait de 50 000 * $ (125-82) = 2,15 millions de dollars par an.

C'est ainsi que l'entreprise bénéficiera du transfert interne.

Maintenant, quelle devrait être la fourchette de prix dans ce cas?

Le prix de transfert doit être maintenu entre 82 $ et 125 $ . En effet, s'il descend en dessous de 82 $, la division des pneus sera à perte, tandis que si elle dépasse 125 $, la division de l'assemblage paiera plus que ce qu'elle paie aux fournisseurs externes.

Maintenant, sur quelles entités juridiques devrait-on appliquer la pratique des prix de transfert?

Les entités qui peuvent adopter cette pratique doivent être des entités juridiquement liées. En d'autres termes, si deux sociétés sont détenues en totalité ou en majorité par la société mère, ces sociétés peuvent être considérées comme étant sous le contrôle d'une seule société. Et comme ils sont sous le contrôle d'une seule société, ils sont également des entités juridiquement liées, et par conséquent, les prix de transfert peuvent leur être appliqués et peuvent être pratiqués par eux.

Dans certaines juridictions, les entités sont considérées comme sous contrôle commun si elles partagent des membres de leur famille au sein de leur conseil d'administration même si elles peuvent ne pas être liées légalement, comme décrit dans le paragraphe ci-dessus.

Pourquoi c'est important?

• L'importance cruciale des dispositions relatives aux prix de transfert est qu'il y aura une répartition égale et équitable des ressources entre les entités associées, conduisant à des transactions commerciales non discriminatoires.
• Cela offre aux entreprises associées la possibilité de faire des affaires entre elles car les transactions sont évaluées au prix du marché, cela améliorera la portée des activités et aura un impact positif sur la société du groupe dans son ensemble en raison des bénéfices internes générés par ces entités associées,
• En outre, il est utile pour les autorités fiscales de déterminer la valeur réelle de ces transactions et d'estimer les bénéfices tirés de ces transactions ayant lieu entre des entités associées. Sans la disposition en matière de prix de transfert, il y aurait une réduction ou une évasion fiscale par les autorités trompeuses et le transfert ou la déclaration des bénéfices sur la base de la limitation présente dans les dispositions fiscales.
• Il est utilisé non seulement par les organisations multi-entreprises, mais également par les entités qui remplissent les conditions des entreprises associées.

Objectif du prix de transfert

• Détermination d'un prix juste et équitable d'une transaction qui a lieu entre deux entreprises liées impliquant l'achat et la vente de biens et services;
• D'autres objectifs comprennent la comptabilisation d'une transaction selon son prix du marché, éviter toute collusion entre entreprises associées et fournir une base pour l'estimation des revenus générés par ces transactions. En outre, ce concept est utile pour rendre compte fidèlement et fidèlement des transactions entre entreprises associées dans les états financiers de ces entités.

Fonctions et risques

• Ce concept fonctionne essentiellement sur les principes de la détermination du prix disponible sur le marché pour ce produit ou service impliqué dans la transaction.
• En raison de cette fonction, il y a peu de risques impliqués, tels que l'évaluation des transactions qui impliquent l'utilisation de la propriété intellectuelle, des services qui sont très appréciés, des transactions qui ne sont pas de nature financière. Même l'échange de biens et de services, avec d'autres biens et services non liés entre des entreprises associées, etc.
• En outre, il existe un risque de tarification erronée d'un produit ou d'un service autoproduit qui n'est lié à aucune autre ressource sur le marché en raison des limites présentes dans les règles de tarification nationales.

Objectifs du prix de transfert

• Présentation fidèle et juste des états financiers
• Meilleure estimation des bénéfices générés par les entités à partir des transferts associés
• Éviter la double imposition et éviter la fraude fiscale des entités
• Promouvoir la compétitivité des entreprises associées.

Avantages

• Aide les entités à effectuer des transactions aux prix du marché en éliminant les incohérences dans la tarification d'une transaction.
• Il aide les autorités fiscales à déterminer l'impôt et contribue à réduire l'évasion fiscale.
• Présentation fidèle des états financiers

Désavantages

• Cela nécessiterait des frais administratifs supplémentaires et un processus long.
• Il y a peu de limites à la détermination du prix de pleine concurrence car deux produits ne peuvent pas être comparés en raison de la nature homogène de ces produits ou services.

Conclusion

Dans l'ensemble, l'introduction de ce concept a éliminé la tarification abusive des transactions entre parties liées entre entreprises associées, laissant place à l'élimination de l'évasion fiscale grâce à ces méthodes aidant le gouvernement et les autorités fiscales. Ce concept étant relativement nouveau, divers changements doivent être apportés aux dispositions au fil du temps en fonction de la nature de son utilisation pour en faire un principe globalement accepté.