Qu'est-ce que la conversion de devises?
La conversion des devises fait référence à la méthode comptable selon laquelle les entreprises ayant des activités internationales convertissent les données financières de leurs filiales internationales dans leur monnaie nationale ou fonctionnelle dans le but de satisfaire aux exigences en matière d'information financière, lorsque tout gain ou perte résultant de être enregistré dans les états financiers consolidés.
Explication
Dans le monde actuel, de nombreuses sociétés opèrent dans différentes régions du monde avec des devises différentes, mais afin de présenter une meilleure image de la situation financière de la filiale étrangère, elle doit être présentée dans la même monnaie de présentation que celle de la société mère. Ici, la conversion des devises étrangères entre en jeu, qui est utilisée en comptabilité pour réévaluer les états financiers d'une filiale étrangère. Conformément aux PCGR des États-Unis, les éléments du bilan sont convertis au taux de change en vigueur à la date du bilan, et les éléments du compte de résultat de la société sont convertis au taux de change moyen pondéré de l'année en question. Tous les profits et pertes résultant de cette conversion de devises feront partie des autres éléments du résultat global.
Processus
- Pour convertir les états financiers de la filiale étrangère dans la monnaie de présentation de la société mère, il faut s'assurer que les états financiers de la filiale sont préparés selon les PCGR. Ainsi, la première étape du processus de conversion des devises consiste à faire correspondre les états financiers des entités étrangères aux PCGR des États-Unis.
- Ensuite, la monnaie fonctionnelle de l'entité étrangère doit être déterminée, c'est-à-dire identifier la monnaie dans laquelle les états financiers de la monnaie étrangère sont présentés.
- À l'étape suivante, les états financiers des entités étrangères seront réévalués dans la monnaie fonctionnelle de la société mère, qui est généralement sa monnaie nationale.
- Enfin, tous les profits et pertes résultant de cette conversion de devises seront enregistrés dans les états financiers.
Ce processus sera suivi à chacune des dates de clôture.
Méthodes de conversion des devises étrangères
# 1 - Traduction du taux actuel
Selon cette méthode de conversion des devises, tous les actifs et passifs de la filiale étrangère sont convertis dans la monnaie fonctionnelle de la société mère au taux courant ou au taux de change en vigueur à la date de clôture de la société. Cependant, les éléments de la section capitaux propres sont convertis en utilisant les taux historiques, et les éléments des comptes de résultat sont convertis en utilisant les taux de change réels, c'est-à-dire les taux en vigueur aux dates de constatation réelle des produits et des charges.
# 2 - Traduction du taux temporel
Cette méthode est également connue sous le nom de méthode historique, et selon cette méthode, tous les éléments du bilan ne sont pas comptabilisés à un taux de change unique, et plutôt le taux actuel ainsi que le taux historique, sont considérés en fonction de la façon dont ils sont portés sur les livres de l’entité.
# 3 - Traduction monétaire-non monétaire
Cette méthode fait une distinction entre les actifs monétaires et non monétaires et les passifs de l'entreprise dont les comptes monétaires sont convertis au taux de change courant car ils sont facilement convertibles en trésorerie et dont les valeurs fluctuent dans le temps et tous les les comptes monétaires sont convertis aux taux historiques.
Ajustement de la conversion des devises étrangères
L'écart de conversion cumulé (CTA) de l'entreprise doit inclure tous les écarts de conversion résultant de la conversion des devises. Ce CTA est présenté dans la section du résultat global du bilan converti (partie des capitaux propres), qui compile tous les gains ou pertes résultant des fluctuations des taux de change.
Avantages
- En cas d'opérations multiples d'une entreprise dans différents pays, l'entreprise utilisera différentes devises pour ses opérations commerciales, mais d'un point de vue comptable, les états financiers doivent être présentés dans une seule devise, et pour cela, la conversion des devises étrangères est requis.
- Ce processus de conversion des devises analyse mieux les états financiers comme si plus d'une seule devise était utilisée; alors cela rend l'analyse difficile.
Désavantages
- En cas de changement majeur du taux de change, leur prise en compte dans les comptes de résultats peut entraîner des fluctuations importantes des résultats de l'année en cours.
- Il ne tient pas compte des variations des taux de change et les gains et pertes de conversion sont comptabilisés dans le compte de résultat dès qu'ils surviennent.
Transaction en devises et conversion en devises
La transaction en devise étrangère fait référence aux opérations qui sont menées par l'entité commerciale dans une devise différente de sa devise fonctionnelle, tandis que la conversion en devise étrangère fait référence à la conversion de la transaction en devise étrangère dans la devise fonctionnelle, comme cela est fait dans le monnaie autre que sa monnaie fonctionnelle.
Considérations importantes
- Dans le cas où la monnaie fonctionnelle de la société est la devise étrangère, il se produit alors la correction de conversion en convertissant les états financiers de la société dans la monnaie de présentation.
- Les écarts de conversion non réalisés ne sont pas inclus dans les comptes de résultat et sont présentés séparément en tant que composante des capitaux propres.
- Lors de la liquidation ou lors de la vente de la participation dans une société étrangère, le montant de l'écart de conversion dans la partie capitaux propres en est éliminé et considéré comme faisant partie d'un compte de résultat.
Conclusion
Les entreprises ayant des activités internationales sont tenues de convertir leurs transactions dans leur monnaie fonctionnelle, qui est généralement leur monnaie nationale. Avec la fluctuation des taux de change, la valeur des actifs et passifs de la société est également sujette à des variations. Tous les écarts de conversion dus à la conversion des devises sont enregistrés dans la section capitaux propres du bilan consolidé de la société mère.
