Qu'est-ce que le report des pertes en capital?
Le report de pertes en capital est l'avantage qui a été accordé aux contribuables pour réclamer les pertes en capital subies au cours de l'année, à imputer sur les gains en capital ultérieurs. Conformément aux lois fiscales américaines, les pertes en capital nettes ne peuvent être déduites que jusqu'à concurrence de 3 000 $ par an dans le cas d'un particulier. Le montant de plus de 3000 $ doit être reporté à l'année suivante jusqu'à épuisement. Il n'y a pas de délai dans lequel une telle perte peut être utilisée.
Pour les sociétés, leur perte en capital doit être imputée aux gains en capital des trois années précédentes et les pertes en capital inutilisées doivent être imputées au cours des cinq prochaines années aux gains en capital.
Formule de perte en capital
Il existe deux types de pertes en capital: à court terme et à long terme.
- Court terme - Il se réfère aux actifs détenus pendant un an ou moins.
- Long terme - Il se réfère aux actifs qui sont détenus depuis plus d'un an.
La raison de la ségrégation est due aux différents taux d'imposition.
Si, au cours de l'année, la perte en capital nette à long terme excède le gain en capital net à court terme, alors l'excédent devient la perte en capital nette à long terme de l'année suivante.
Première formule
- Perte en capital nette à long terme - xx
- Gain en capital net à court terme - xx
- Perte en capital nette à long terme - xx
Si, au cours de l'année, la perte en capital nette à court terme excède le gain en capital net à long terme, alors l'excédent devient la perte en capital nette à court terme de l'année suivante.
Deuxième formule
- Perte en capital nette à court terme - xx
- Gain en capital net à long terme - xx
- Perte en capital nette à court terme - xx
Comment calculer le report de la perte en capital?
Pour déterminer la nature de notre perte, nous avons besoin des données suivantes -
- Date d'achat.
- Le prix d'achat, qui comprend les taxes ou les frais que vous avez payés (les améliorations de l'actif au fil du temps, feraient également partie de ce coût).
- Date de vente.
- La contrepartie de vente reçue pour l'actif, diminuée des frais ou des frais de vente.
# 1 - Individuel
Rob a acheté la maison en 2009 pour 200 000 $ et a payé 3 000 $ comme frais de clôture. Rob a engagé 100000 $ pour améliorer l'actif et a finalement vendu la maison en 2019 à 150000 $, entraînant des frais de courtage de 5000 $.
- Or, cette perte en capital de 158 000 $ serait d'abord imputée aux gains en capital, et s'il n'y en a pas, elle serait déduite du revenu ordinaire.
- Disons que Rob a un revenu ordinaire de 50 000 $, puis, au cours de l'année civile donnée, il aurait le droit de déduire 3 000 $ de perte en capital, et le reste serait reporté indéfiniment.
- Ainsi, dans ce scénario, le revenu ordinaire de Rob serait de 47 000 $, et le reste de la perte en capital de 155 000 $ serait reporté à l'année suivante.
# 2 - Entreprises
Apple Inc. a subi une perte en capital de 100 000 $ en 2019. Le gain en capital des trois dernières années ressemble à ceci:
- 2018 - 35 000 $
- 2017 - 0 $
- 2016 - 45 000 $
Conformément à la loi, 100 000 $ peuvent être compensés par le gain en capital de 45 000 $ de 2016, la perte résiduelle étant de 55 000 $.
- Comme il n'y a pas de gain en capital en 2017, la perte en capital serait de 55 000 $;
- À venir en 2018, une perte de 55 000 $ peut être compensée par un gain de 35 000 $, nous laissant avec une perte de 20 000 $.
- Ainsi, une perte de 20 000 $ serait reportée sur les cinq prochaines années.
Comment réclamer des pertes en capital?
La perte en capital doit être réclamée dans le formulaire IRS 8949, Ventes et autres dispositions d'immobilisations, avec votre déclaration de revenus. En plus de cela, les gains et les pertes en capital et les pertes fiscales reportables sont également déclarés à l'annexe D des formulaires IRS.
Avantages
- Économiser de l'argent - Le report des pertes en capital constitue un outil de planification fiscale très utile entre les mains d'un investisseur. Les gains prolifiques qu'ils ont réalisés sur d'autres investissements peuvent être compensés par les actions déficitaires, réduisant ainsi leur obligation fiscale.
- Durée de vie indéfinie - L'augmentation de la durée de vie des pertes en capital à l'infini a réduit le stress des investisseurs car maintenant, ils n'ont pas à s'inquiéter de la perte de s'éteindre en raison de la durée de vie limitée. Il favorise la planification fiscale plutôt que les pratiques d'évasion fiscale parmi les contribuables.
Désavantages
- Montant maigre - La perte qui peut être compensée au cours d'une année donnée est de 3000 $, ce qui est très maigre pour les investisseurs qui négocient quotidiennement en bourse, car des pertes substantielles peuvent prendre des années à être utilisées, avec un petit avantage fiscal.
- Manque d'uniformité - Les lois fiscales sur les pertes en capital changent en fonction de l'État dans lequel vit le contribuable. À New York, les règles fédérales de report des pertes sont suivies, alors que le New Jersey ne suit pas la même chose. Alors que les lois fiscales fédérales sont lourdes, les lois des États et locales agissent comme un carburant pour l'incendie, augmentant la complexité supplémentaire dans la compréhension de la loi.
Conclusion
- Dans toute planification fiscale, le timing est un aspect important qui doit être pris en compte. Les dispositions relatives au report de pertes en capital ont été intégrées pour aider les investisseurs dans leurs efforts de planification fiscale.
- Cela favoriserait la planification fiscale au lieu de pratiques d'évasion fiscale parmi les investisseurs, ce qui est une pratique saine à suivre. Un autre avantage est que nous devons déclarer uniquement les gains ou les pertes réalisés, pas les non réalisés.
- Bien qu'il y ait des lacunes en termes de montant et d'uniformité, nous prévoyons qu'il sera rationalisé dans les années à venir, avec de meilleures dispositions.
