Qu'est-ce qu'un comité d'audit?
Le comité d'audit est un comité composé d'administrateurs non exécutifs de la société mis en place par le conseil d'administration pour s'assurer que la gouvernance d'entreprise et la responsabilité sont maintenues dans le reporting financier et la divulgation associée par la société.
Après la période d'escroquerie d'Enron, le gouvernement américain et la SEC ont exercé une pression énorme sur les entreprises en matière de responsabilité et de gouvernance d'entreprise. Dans le cadre de la gouvernance d'entreprise, toutes les entreprises devront suivre la loi Sarbanes Oxley. Dans le même esprit, la formation de ce comité et son suivi sont désormais obligatoires pour toutes les sociétés cotées aux états-unis.
Nécessité du comité d'audit
Le besoin fondamental du comité d'audit se pose, comme indiqué précédemment, est d'assurer la responsabilité de l'entreprise envers les parties prenantes. Pour cela, divers statuts ont été modifiés et l'ont rendu obligatoire pour la formulation, qui est la suivante:
# 1 - Exigence du CIIF
Il incombe à la direction de préparer les états financiers, de structurer et de gérer un contrôle interne adéquat à l'égard de l'information financière (CIIF) et de vérifier l'efficacité du CIIF.
Il incombe à l'auditeur indépendant d'exprimer une opinion sur la sincérité des états financiers et sur l'efficacité du CIIF.
Pour superviser avec succès le CIIF en place dans une organisation, le comité d'audit est nécessaire. Ce comité comprendra les processus et contrôle la gestion de l'entreprise et s'assurera qu'ils ont été mis en place efficacement ou non.
# 2 - Règlement SX, règle 2-07
Conformément à ce règlement, l'auditeur indépendant doit discuter des effets des méthodes PCGR alternatives sur les états financiers, les informations présentées par la direction doivent être synchronisées avec les mêmes. Le comité doit s'assurer que la direction a identifié et mis en œuvre toutes les conventions comptables, estimations et jugements importants. Une analyse trimestrielle de ces domaines sera utile pour préparer ces discussions, et la direction devrait analyser les changements mis en évidence par le comité d'audit et inclure des éléments nouveaux ou inhabituels.
# 3 - Exigence du NYSE
Les normes de cotation de la NYSE exigent que le comité d'audit examine les questions essentielles relatives aux principes comptables et à la sincérité des états financiers. Celles-ci incluent également des changements importants dans la sélection et l'application des principes comptables de la société, l'adéquation du contrôle interne et toute mesure spéciale adoptée en réponse aux termes de la NYSE «déficiences importantes du contrôle».
Ce comité est nécessaire pour vérifier les analyses de la direction concernant ces lacunes de contrôle importantes, y compris les effets des méthodes GAAP alternatives.
Il est également nécessaire d'examiner ci-dessous les transactions hors bilan:
- Questions techniques et réglementaires en suspens qui pourraient affecter les états financiers;
- Examen de la discussion et de l'analyse de la direction dans les rapports annuels et trimestriels.
# 4 - Exigence NASDAQ
L'exigence d'inscription au NASDAQ stipule qu'il devrait y avoir une divulgation adéquate de l'objectif du comité d'audit, tel que prescrit dans sa charte, de surveiller les processus comptables et d'information financière de la société et les audits des états financiers.
# 5 - Veiller à éviter la fraude financière
Le comité doit s'assurer que l'entreprise dispose de programmes et de politiques pour prévenir et identifier la fraude. Il doit également s'assurer que l'organisation a mis en œuvre un programme d'éthique et de conformité approprié et a établi un rapport à ce sujet sur le site Web.
Ce membre du comité doit être conscient de trois principaux domaines de risque de fraude:
- Fraude aux états financiers
- Détournement d'actifs
- la corruption
Responsabilités et fonctions du comité d'audit
Ici, nous pouvons voir quelques responsabilités et fonctions -
- Surveillance du CIIF
- Examen du dépôt et de la publication des revenus
- Surveillance des risques
- Surveillance de l'auditeur indépendant
- Éthique et conformité
- Surveillance de l'audit interne
- Autre interaction avec la direction et le conseil
Qualités du comité d'audit
Il a certaines qualités qui sont les suivantes.
- Très expérimenté
- Scepticisme professionnel
- Confiant, avec une forte intégrité
- Organisé et proactif
- Solides compétences en communication et en relations interpersonnelles
- Volonté de consacrer le temps et l'énergie nécessaires
Indépendance et qualification du comité d'audit
- Tous les membres doivent être indépendants. L'indépendance est nécessaire pour empêcher les initiés d'influencer les travaux et la surveillance du comité et les travaux des auditeurs externes.
- L'indépendance doit être maintenue en permanence et revue au moins une fois par an. Pour les membres du comité, ces questionnaires doivent être adaptés pour refléter les critères d'indépendance du NYSE ou du NASDAQ.
- Tous les membres doivent se conformer aux exigences de littératie financière de la bourse de valeurs concernée.
- La littératie financière signifie la capacité de lire et de comprendre les états financiers comme le bilan, l'état des résultats, l'état des flux de trésorerie, etc. Cependant, au moins un membre du comité doit avoir une expertise en comptabilité ou en gestion financière connexe.
- Conformément à la SEC, la société doit indiquer si un membre du comité d'audit est qualifié pour exécuter les attributs suivants ou non:
- La compréhensibilité des PCGR et des états financiers;
- Capacité d'évaluer la manière dont les PCGR s'appliquent pour comptabiliser les estimations, les charges à payer et les réserves;
- Expérience de la préparation de l'audit ou de l'évaluation d'états financiers.
- Compréhension des fonctions des comités.
Exemples de fonctions du comité d'audit
Voici quelques exemples.
# 1 - Amazon.com, Inc: Comité d'audit
Source: Amazon.com
Amazon.com, Inc est une société cotée aux États-Unis. Par conséquent, il doit se conformer à toutes les exigences du comité.
Dans le lien ci-dessus fourni, on peut observer que, conformément à la règle de l'exigence de divulgation de la SEC, l'exigence d'inscription au NYSE et au NASDAQ, Amazon.com, inc a correctement divulgué.
Nous pouvons constater que les détails ci-dessous sont fournis sur son site Internet:
- Organisation et adhésion
- Déclaration d'intention
- Devoirs et responsabilités
- Qualifications, indépendance et performance des auditeurs indépendants
- Performance de la fonction d'audit interne
- Surveillance juridique, réglementaire et de la conformité
- Autres tâches
- Rencontres
- Membres
# 2 -Alphabet Inc.
Source: Alphabet Inc
Alphabet Inc est une société cotée aux États-Unis. Par conséquent, il doit se conformer à toutes les exigences du comité.
Dans le lien ci-dessus fourni, on peut observer que conformément à la règle de l'exigence de divulgation de la SEC, à l'exigence d'inscription au NYSE et au NASDAQ, Alphabet Inc. a correctement divulgué.
Nous pouvons constater que les détails ci-dessous sont fournis sur son site Internet:
- Objectif
- Conditions de nomination et d'adhésion
- Responsabilités
- Restrictions sur les services des auditeurs indépendants
- Réunions et procès-verbaux
- Délégation de pouvoirs; Président du comité d'audit
Conclusion
Ainsi, le Comité d'Audit est l'une des équipes de gouvernance d'entreprise les plus importantes qui veille à la sincérité des états financiers et à l'adéquation des actifs de la société.
